Эксперт

Сергей

Задать вопрос

Мы готовы помочь Вам.

Оглавление

Введение

Глава 1 Экономическая сущность налога на прибыль

1.1 Общая характеристика налога на прибыль организаций

1.2 Плательщики налога, налогооблагаемая база и порядок ее исчисления

1.3 Ставки налога на прибыль, порядок и сроки уплаты

Глава 2. Расчет налога на прибыль организации (на примере ЗАО «Меридиан»)

2.1 Особенности формирования доходов и затрат организации для начисления налога на прибыль

2.2 Расчет налога на прибыль организации (заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль)

Глава 3 Совершенствование налога на прибыль организаций

3.1 Изменения по налогу на прибыль организаций с 2010г.

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1

Приложение 2

Введение

Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировое финансово-экономическое пространство требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.

С 1 января 2002 г. в связи с вступлением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самыми существенными из которых является введение самостоятельной системы налогового учета, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учета, особенно в части порядка исчисления производственных расходов. Налог на прибыль занимает второе место среди доходных источников консолидированного бюджета.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации.

Предметом исследования работы является экономическая сущность и принципы взимания налога на прибыль, а за объект исследования берется организация ЗАО «Меридиан» на примере которой и будет показано формирование доходов и затрат по налогу на прибыль, а также представлен и сам расчет данного налога.

Для реализации поставленных целей в курсовой работе формируются следующие задачи:

• • раскрыть сущность налога на прибыль организаций;
• • расчет налога на прибыль в организации, а также пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль ЗАО «Меридиан» за 2008 год.

Исходными данными для исследования и разработки поставленных задач в расчетной части дипломной работы являются технико-экономические показатели ЗАО «Меридиан» за 2008 г.

Данная курсовая работа изложена на 33 листах машинописного текста, включает 2 приложения. При написании работы было использовано 13 источников литературы

Глава 1 Экономическая сущность налога на прибыль

1. 1. 1.1 Общая характеристика налога на прибыль организаций

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и  т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации была введена Федеральным Законом 5 августа 2000 г. Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения. Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

1.2 Плательщики налога, налогооблагаемая база и порядок ее исчисления

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• • ⎫ российские организации;
  • ⎫ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения.

Не являются плательщиками налога на прибыль и организации, применяющие специальные налоговые режимы:

• • ⎫ упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
  • ⎫ единый налог на вмененный доход;
  • ⎫ единый сельскохозяйственный налог.

Но они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога.

Индивидуальные предприниматели также не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога, не смотря на то, что не являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия – это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики; с ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Прибылью для исчисления налога на прибыль признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных категорий налогоплательщиков.

Состав объектов налогообложения по налогу на прибыль и порядок их определения приведены в ст. 247 НК РФ, которые рассмотрены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Объекты обложения налогом на прибыль организаций

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Особенности определения налоговой базы:

1. 1. 1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
   2. 2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
   3. 3. участников договора доверительного управления имуществом
   4. 4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
   5. 5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
   6. 6. при уступке (переуступке) права требования
   7. 7. по операциям с ценными бумагами.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе налогового учета

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Подтверждением данных налогового учета являются: 

• • • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
  • • аналитические регистры налогового учета;
  • • расчет налоговой базы.

Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год. Из этого правила существует ряд исключений. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы четыре раза в год, по окончании каждого квартала. Все данные в каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года.