Эксперт
Сергей
Сергей
Задать вопрос
Мы готовы помочь Вам.

Задание 1 (1 балл)

Иван Зеленцов является собственником вместительного склада в промышленной зоне на окраине города. Высокие темпы обновления складских технологий, а также инфляция за последние пару лет негативно влияют на стоимость данного актива, по мнению Ивана. Зеленцов считает, что в этих условиях оценка по первоначальной стоимости не дает объективного представления об объеме основных средств организации.

Прав ли предприниматель? Дайте свой комментарий.

Собственник здания решил «объективно» рассчитать стоимость промышленного склада с учетом перспективы последующей передачи данного основного средства в аренду. Определите восстановительную стоимость склада в промышленной зоне на окраине города на 1.01.2020 г., исходя из следующих условий:

  1. Полная первоначальная стоимость склада готовой продукции, построенного в 2019 году – 9000 тыс. руб., в том числе стоимость оборудования – 2000 тыс. руб.
  2. На момент переоценки индекс цен на оборудование по сравнению с годом ввода в эксплуатацию составлял 1,02.
  3. Индекс изменения стоимости строительно-монтажных работ – 1,3.
Задание 2 (2 балла)

ООО «Циркон» было учреждено в 2017 г. Компания планирует выпускать многоразовые хирургические скальпели нового поколения с лезвиями из биосовместимого материала «Zytria». Компания при приобретении нового оборудования для запуска «пилотной» серии  скальпелей планирует осуществить следующие затраты в 1 квартале 2020 года:

1) Уплатить в соответствии с договором поставщику оборудования 1800 тыс. руб. (в т.ч. НДС).

2) Уплатить за информационные услуги, связанные с приобретением данного основного средства, 240 тыс. руб. (в т.ч. НДС).

3) Уплатить строительной организации за проведение работ, связанных с введением в эксплуатацию нового оборудования 360 тыс. руб. (в т.ч. НДС).

4) Уплатить за смазочные материалы, необходимые для проведения текущего ремонта оборудования в процессе его эксплуатации, 90 000 руб. (в т.ч. НДС).

5) Уплатить за насадки для лазерных установок, необходимые для проведения ежегодного ремонта оборудования, 413 тыс. руб. (в т.ч. НДС).

Компания использует общий налоговый режим и не имеет льгот по НДС.

Какие из перечисленных затрат сформируют полную первоначальную стоимость основного средства? Определите первоначальную стоимость оборудования.

Рассчитайте остаточную стоимость оборудования через 5 лет со сроком полезного использования 10 лет при применении:

1) линейного способа начисления амортизации;

2) способа уменьшающегося остатка (коэффициент ускорения[1] равен 2);

3) способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Задание 3 (1 балл)

Компания «Нергомед» производит и продает инфракрасные  термометры CEM-ThermoDiagnostic и инфракрасные термографы CEM-Thermography. Компанией «Нергомед»  для запуска новой производственной линии в мае 2018 г. было закуплено оборудование. В этой связи компанией были осуществлены следующие затраты (предприятие работало в 2018 году по ставке НДС=18%):

  • уплачено в соответствии с договором поставщикам оборудования 1416 тыс. руб. (в том числе НДС)
  • уплачено за монтаж оборудования компании «Инжсервис» 100,3 тыс. руб. (в том числе НДС)
  • затрачено на информационные услуги, связанные с приобретением нового оборудования 35,4 тыс. руб. (в том числе НДС)
  • уплачено за подшипники, необходимые для проведения ежегодного ремонта оборудования 17,7 тыс. руб. (в том числе НДС)

Оборудование было поставлено на баланс в июне 2018 г. Срок полезного использования нового оборудования – 10 лет, компанией применяется линейный способ начисления амортизации. В декабре 2018 г. была проведена модернизация основных средств. Стоимость затрат, осуществленных в рамках модернизации в декабре 2018 года, – 215 тыс. руб., при этом срок полезного использования модернизированного оборудования не увеличился. Компания использует общий налоговый режим и не имеет льгот по НДС, в учетной политике компании нет положения о применении амортизационных премий.

Определите остаточную стоимость производственной линии на 31 ноября 2019 г.

 

  Задание 4 (1 балл)

В течение 2017-2019 гг. компания испытывала недостаток финансовых ресурсов и не могла позволить себе приобретать новые основные средства. Поэтому в 2020 году компания приобретает бывший в эксплуатации станок. Фактический срок его эксплуатации у прежнего собственника составляет 18 лет (прежний собственник использовал линейный способ начисления амортизации). Норма амортизации согласно нормативной базе – 5%. Затраты компании по приобретению и установке станка составляют 120 тыс. руб. (без НДС).

Определить годовую норму и сумму амортизации, установленную компанией для приобретенного объекта основных средств при использовании линейного способа начисления амортизации.

Задание 5 (1 балл)

Компания «Альфа» в начале 2020 года приобрела компанию «Сигма» за 3500 тыс. руб. (без НДС). Имеются следующие данные об активах и обязательствах компании «Сигма» на дату приобретения: основные средства – 4240 тыс. руб.; материалы – 515 тыс. руб.; дебиторская задолженность – 123 тыс. руб.; задолженность перед персоналом –1634 тыс. руб.; задолженность по налогам – 456 тыс. руб.; уставный капитал – 458 тыс. руб.; добавочный капитал – 124 тыс. руб.; резервный капитал – 112 тыс. руб.

Как данная операция отразится на величине нематериальных активов компании «Альфа»?

Рассчитайте годовую сумму амортизационных отчислений по приобретенному нематериальному активу – «деловая репутация» (используйте линейный способ начисления амортизации).

Задание 6 (1 балл)

Определите прирост объема производства компании «Полиграфические решения» в 4 квартале 2019 года по сравнению с 3 кварталом за счет улучшения использования основных средств компании, если известно, что их стоимость не меняется и составляет 100 млн. руб., а фондоемкость снижается с 0,5 руб.\руб. до 0,4 руб.\руб.

Задание 7 (1 балл)

Планируемый объем товарной продукции компании в 2019 году составляет 955 млн. руб. Остаток неотгруженной продукции на начало 2019 года – 12 млн. руб. Планируемый остаток готовой неотгруженной продукции на конец 2019 года – 10 млн. руб.

Объем реализации продукции в 2018 году составил 870 млн. руб. Сумма оборотных средств компании на 2019 год не увеличивается и составляет 87 млн. руб.

Определить экономию оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости в 2019 году.

Задание 8 (2 балла)

Объем оборотных средств компании «Норильск-Азот» в 2018 г. был равен 30 млн. руб. При этом удельный вес материалов в общей сумме оборотных средств составлял 1/3. Объем выпущенной продукции компании в 2019 г. не увеличивается по сравнению с 2018 годом и составляет 90 млн. руб. Расход материалов на 1 изделие в 2019 году уменьшается на 50%.

Как изменится длительность хозяйственного цикла компании в 2019 году?

Задание 9 (5 баллов) Кейс. Поиск и оценка бизнес-идеи. Формирование уставного капитала компании.

Идей-фикс стало для четырех выпускников кулинарного техникума создание в родном городе тематического предприятия общественного питания северной русской кухни в 2019 году. В маленьком городке варианты проведения досуга существенно ограничены как с количественной, так и с качественной стороны. С одной стороны компаньоны хотели создать новый кафетерий, где можно вкусно поесть, с другой стороны подразумевалось,  что в новом заведении можно и приятно и интересно провести время, окунуться в соответствующую тематическую обстановку.

Компаньоны решили зарегистрировать ресторан-кафе «Белый клык» в форме ООО исходя из нескольких причин. Законодательство предъявляет минимальные требования к участникам ООО в отличие от ПАО или НПАО. Открыть ООО безопаснее чем ИП. У компаньонов не будет личной имущественной ответственности, по долгам они будут отвечать только своими долями в уставном капитале. ООО не надо тратиться на выпуск акций. (а значит не нужны дополнительные траты на юриста по инициированию акций) и проходить сложную процедуру регистрации их выпуска в отличие от НПАО.

Также компаньоны решили, что наработать клиентуру, работая под логотипом ООО, гораздо проще и быстрее, чем под логотипом ИП[2]. К тому же под логотипом ООО можно использовать упрощенную систему налогообложения. Как они убедились спустя лишь несколько дней погружения в процесс поиска и формирования бизнес-идеи последние два их рассуждения были неверны. Под логотипом ООО можно использовать упрощенную систему налогообложения – это неверно, выбор системы налогообложения не зависит от организационно-правовой формы. Упрощенную систему налогообложения можно выбрать, если[3] 1) Уровень дохода по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе не превысил 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ). 2) Средняя численность работников не более 100 чел.3) Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб. 4) Доля участия других организаций не более 25%.

Первоначально в январе 2019 года учредители хотели сформировать уставный капитал за счет:

  • денежных средств, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал Общества тремя участниками и предназначенных для проведения ремонтных и отделочных работ;
  • здания общей площадью 180 кв. м, расположенного по адресу: ул. Родионова д. 23, передаваемого последним участником бизнеса, и оцененного независимым экспертом в сумму 30 000 долл.

Указанное здание расположено в центре города, имеет удобные подъездные пути и оборудованную стоянку, а также близко расположено к основным маршрутам городского транспорта, что усиливает преимущества создаваемого кафе.

Состав вкладов и их оценка на 11.01.19

Таблица 1

ФИО Статус Сумма вклада
1 участник Физическое лицо 40 000 руб.
2 участник Физическое лицо 40 000 руб.
3 участник Физическое лицо 40 000 руб.
4 участник Физическое лицо 30 000 долл.

Вопрос 1. Соответствует ли способ формирования уставного капитала российскому законодательству? Объясните почему да/нет.

 

Провозившись с разработкой бизнес-плана, так и не зарегистрировав бизнес, в середине января 2019 года напарники заручились предварительным согласием от банка на выдачу значительного кредита и решили пересмотреть свои решения по поводу уставного капитала, формируемого теперь за счет:

  • гораздо меньшего объема денежных средств, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал Общества тремя участниками и предназначенных для проведения ремонтных и отделочных работ;
  • здания общей площадью 180 кв. м, расположенного по адресу: ул. Родионова д. 23, передаваемого четвертым участником бизнеса, и оцененного независимым экспертом в сумму 30 000 долл. или  (по курсу ЦБ РФ 66.0983 руб.\долл. на 15.01.19) 1 982 949 руб.

 

Состав вкладов и их оценка на 15.01.19

Таблица 2

ФИО Статус Сумма вклада
1 участник Физическое лицо 4000 руб.
2 участник Физическое лицо 4000 руб.
3 участник Физическое лицо 1500 руб.
4 участник Физическое лицо 1 982 949 руб.

 

Вопрос 2. Соответствует ли способ формирования уставного капитала российскому законодательству? Объясните почему да/нет.

 

Основатели бизнеса в процессе редактирования бизнес-плана выявили 4-х основных конкурентов, которые в своей деятельности используют традиционное понимание ресторанного бизнеса.

Основные конкуренты компании

Таблица 3

Название

предприятия

Специфика Дополнит. услуги Кол-во холодных

закусок

Кол-во горячих блюд Кол-во десертов Тематичес-кие меню
Матч нет Просмотр спортивных программ 5–6 3-4 2–3 нет
Мамба нет Дискотека 10 нет 10 Рейв-меню
Аватар нет Детские утренники 4–6 2-3 5-6 Детское меню
Вокзал для двоих Почти банктрот

Распродает имущество

нет 1-2 1-2 1-2 нет

«Унылое меню основных конкурентов не отличается большим разнообразием холодных, горячих блюд и десертов, имеет достаточно разнородный характер и не может рассматриваться в качестве концептуального. Удобное месторасположение и разнообразие предоставляемых услуг, а также «русская направленность» создаваемого нами кафе на фоне увеличения интереса к национальным обычаям и традициям обеспечивают наши преимущества», – так решили основатели нового бизнеса. Третий участник выкупил за наличный расчет часть оборудования у кафе «Вокзал для двоих» за 25 000 руб. (ниже остаточной балансовой стоимости данного актива), а также остатки взвесей чая, кофе и специй на сумму 4000 руб.

Также участники общества переписали Устав и освободили второго участника от обязанности внесения вклада в уставный капитал (имеется письменное согласие всех участников будущего бизнеса).

С учетом изменившихся условий компаньоны снова «переформатировали» уставный капитал (регистрация нового кафе пока еще не произведена).

Состав вкладов и их оценка: следующий этап

Таблица 4

ФИО Статус Сумма вклада Вид взноса
1 участник Физическое лицо 10 000 руб. Денежные средства
2 участник Физическое лицо Освобожден от внесения при согласии всех участников Идея-концепция ресторана-кафе северной русской кухни
3 участник Физическое лицо 4 000 руб. Денежные средства
    25 000 руб. Основные средства

(станок, оборудование)

    4 000 руб. Оборотные средства

(Сырье)

4 участник Физическое лицо 1 982 949 руб. Основные средства (здание)

 

Вопрос 3. Соответствует ли способ формирования уставного капитала российскому законодательству? Объясните почему да/нет.

 

Как уже отмечалось ранее, в качестве места для организации предприятия общественного питания будет использоваться здание, передаваемое в качестве вклада в уставный капитал одним из учредителей. Здание расположено в живописном месте в центральной части города, имеет удобную внутреннюю планировку, в том числе большое помещение кухни; таким образом, для переоборудования его под предприятие общественного питания не понадобится существенной перепланировки со сменой несущих конструкций, что предполагает достаточно низкие первоначальные затраты.

Основные работы  предполагается провести  в области оформления интерьера в стиле, соответствующем общей концепции русской национальной кухни. Для этого будет приглашен дизайнер по интерьеру, с которым предполагается заключить договор подряда. Впоследствии также предполагаются незначительные изменения в оформлении интерьера, которые будут проводиться либо в соответствии с пожеланиями клиентов, организующих банкет (тематический вечер), либо с учетом традиций соответствующих праздников: Новый год, Рождество, Масленица, Пасха и т.д.

В конце января компаньоны оценили с помощью независимого эксперта стоимость оборудования и сырья (27 тыс. руб. и 3000 руб. соответственно), выкупленного у обанкротившегося кафе «Вокзал для двоих».

Также один из участников получил патент на изобретение «Способ приготовления малосоленой рыбы» (патент №: 2313944, относится к рыбной промышленности, в частности к технологии приготовления малосоленой рыбы, полезная модель позволяет получить готовый продукт высокого качества при значительном сокращении времени посола)[4]. Его стоимость независимым оценщиком была оценена в 250 тыс. руб.

Также один из участников решил внести в качестве вклада муниципальные облигации «ТомскАдм-34005-об» с доходностью 13,05% (Торговая площадка – Московская биржа, дата размещения – 16.12.2014, облигации ежедневно торгуются на открытом рынке)[5] на сумму 90 тыс. руб. по данным последней котировки.

 

Виды взносов на 01.02.2019 в ООО «Белый клык»

Таблица 5

ФИО Статус Сумма вклада, руб. Вид взноса Проведена оценка независимым оценщиков Стоимость доли, приобретенной участником,

руб.

Доля в УК Доля в УК, в %%
1 участник Физическое лицо 310 000 Денежные средства   400 000 4/30 13,33(3)
90 000 Ценные бумаги Да, по данным последней котировки, на 28.01.15  
2 участник Физическое лицо 50 000 Денежные средства

 

  300 000 3/30 10
250 000 Право на патент Да (отчет по стоимости актуален (срок актуальности данных не более 6 мес.)  
3 участник Физическое лицо 270 000 Денежные средства   300 000 3/30 10
27 000 Основные средства

(оборудование)

Да (отчет по стоимости актуален (срок актуальности данных не более 6 мес.)  
3 000 Оборотные средства

(Сырье)

Да (отчет по стоимости актуален (срок актуальности данных не более 6 мес.)  
4 участник Физическое лицо 2 000 000 Основные средства (здание) Да (отчет по стоимости актуален (срок актуальности данных не более 6 мес.) 2 000 000 20/30 66,66(6)
          Итого УК:

3 000 000

30/30 100%

Примечания к таблице.

Оценка не денежного имущества была проведена независимым экспертом, что соответствует нормам законодательства (пункт 2 статьи 66.2. ГК РФ и часть 2 пункта 2 статьи 15 ФЗ «Об ООО»).

Стоимости долей, определенных независимым оценщиком актуальны в течение полугода (ст. 12 №135-ФЗ). Таким образом, если внесение средств в уставный капитал (в течение 4 месяцев после даты регистрации (ст. 16 №14-ФЗ)) произойдет после истечения «срока годности» отчета об оценке, может потребоваться проведение повторной оценки. Отчеты по стоимости актуальны.

Денежная оценка вклада в ценных бумагах в уставный капитал должна быть утверждена единогласным решением общего собрания участников общества (п. 2 ст. 15 №14-ФЗ). Решение утверждено единогласно.

Максимальный размер доли участника и виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале могут ограничиваться только в Уставе (в соответствии с пунктом 3 статьи 14 ФЗ «Об ООО»). Таких ограничений в уставе компании нет.

Вопрос 4. Соответствует ли способ формирования уставного капитала российскому законодательству? Правилен ли расчет суммы уставного капитала ООО и определение долей учредителей? Почему для ООО можно указывать в виде натуральной дроби? Как лучше указывать долю в ООО: в процентах или простых дробях.

 

Примечание к вопросу: Доли соучредителей не являются базовой величиной, а производной от базовой величины – уставного капитала, суммы, показывающей способности ООО по удовлетворению обязательств перед третьими лицами. Доля в уставном капитале – это не только право на получение дохода, но и в первую очередь право на участие в управлении ООО. Любое изменение долей участников возможно только в результате внесения дополнительных денежных средств в уставный капитал ООО. Ввести инвестора в ООО можно путем «увеличения уставного капитала за счет вкладов третьих лиц».

 

Вопрос 5. В 2020 году спустя год после регистрации компания «Белый клык» произвела переоценку оборудования, купленного одним из участников будущей компании за бесценок у обанкротившегося кафе «Вокзал для двоих». По результатам переоценки стоимость основных средств увеличилась н 10 тыс. руб.

Как произведенная переоценка отразится на величине капитала компании?

[1] Коэффициент ускорения – используется для расчетов по схеме начисления амортизации нелинейным методом для вновь устанавливаемого оборудования. Выбирается с расчетом на минимальный размер выплат по налогу на прибыль, но с учетом ограничений налагаемых НК РФ. Организация имеет право применять коэффициент ускорения, установленный в соответствии с законодательством РФ.

[2] Не факт.

[3] Условия перехода на УСН в 2019 году немного обновлены. Так, до 112,5 млн руб. увеличен лимит доходов, дающий право на применение спецрежима. Если вы планируете переходить на упрощенку, ваши доходы за 9 месяцев 2017 года не должны превышать этой суммы. Остальные критерии остаются прежними, в том числе средняя численность работников — не более 100 чел., остаточная стоимость ОС — не более 150 млн. руб. и др.

[4] http://bankpatentov.ru/node/490973

[5] http://www.rusbonds.ru/tooldistrib.asp?tool=108370&pl=7977

Была ли полезна данная статья?
Да
63.91%
Нет
36.09%
Проголосовало: 133

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram