Эксперт

Сергей

Задать вопрос

Мы готовы помочь Вам.

Задача 13. Общество с ограниченной ответственностью «Стелла» заключило внешнеэкономический контракт с монгольской фирмой «Баян Орхон» на поставку питьевой столовой воды «Звезда Байкала» в 2017 году. Согласно условиям контракта расчеты за поставленную продукцию должны осуществляться в валюте Российской Федерации. Данный контракт в копии был представлен в Читинскую таможню вместе с другими документами необходимыми для оформления грузовой таможенной декларации. Читинская таможня отказала в оформлении грузовой таможенной декларации на том основании, что не был представлен паспорт внешнеэкономической сделки.

Правомерен ли отказ Читинской таможни?

Да, абсолютно законен.

Так, согласно ТК ЕАЭС Ст. 111 таможенный орган отказывает в регистрации таможенной декларации по следующим основаниям:

1) таможенная декларация подана таможенному органу, неправомочному регистрировать таможенные декларации;

2) таможенная декларация подана неуполномоченным лицом и (или) не подписана либо не удостоверена надлежащим образом;

3) не соблюдена форма таможенного декларирования;

4) в таможенной декларации не указаны сведения, подлежащие указанию в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, и (или) таможенная декларация заполнена не в соответствии с установленным порядком ее заполнения;

5) таможенная декларация на бумажном носителе составлена не по установленной форме, и (или) структура и формат электронной таможенной декларации или электронного вида таможенной декларации на бумажном носителе не соответствуют установленным структурам и форматам таких документов;

6) товары, в отношении которых подается таможенная декларация, за исключением товаров, указанных в пункте 2 статьи 109 Кодекса, либо товаров в случаях, определенных Комиссией в соответствии с пунктом 3 статьи 109 Кодекса, не находятся на территории государства-члена, таможенному органу которого подается таможенная декларация;

7) не совершены действия, которые в соответствии с настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов должны совершаться до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации;

8) не соблюдены особенности таможенного декларирования товаров, установленные законодательством государств-членов о таможенном регулировании в соответствии с пунктом 8 статьи 104 настоящего Кодекса, которые должны соблюдаться до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации.

При оформлении отказа в регистрации таможенной декларации таможенный орган указывает все причины, послужившие в соответствии с пунктом 5 ст. 111 основанием для отказа, а также, если это предусмотрено законодательством государств-членов о таможенном регулировании, — рекомендации по их устранению.

В случае отказа в регистрации таможенной декларации на бумажном носителе такая таможенная декларация и представленные при ее подаче документы, если подача таможенной декларации сопровождалась представлением документов, возвращаются декларанту или таможенному представителю, при этом один экземпляр таможенной декларации остается в таможенном органе.

Задача 16. ООО «Примус» завезла на таможенный пост для досмотра товар, партию стеклянных бутылок, для экспорта в одну из стран дальнего зарубежья. Экспортным договором нерезиденту — получателю товара была предусмотрена отсрочка платежа на срок более трех лет. Работники таможни отказали ООО в выдаче разрешения на вывоз, мотивировав отказ неполным комплектом сопроводительных документов: отсутствовало подтверждение резервирования резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.

Законные ли действия таможни?

В данной ситуации необходимо обжаловать отказ ФТС в судебном порядке. Согласно старому законодательству Ст. 7 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» подобное правило когда она требовала резервирования (расчеты и переводы при экспорте товаров с предоставлением резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет — может устанавливаться требование о резервировании на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа; сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации) действовало до 1 июля 2006 года.

Задача 19. При исполнении поручения клиента банка – российского юридического лица на покупку иностранной валюты уполномоченный банк запросил у клиента копии внешнеторгового договора, по которому планируется платеж в иностранной валюте, а также справку о валютной операции.

Правомерны ли требования банка?

Правомерны. При осуществлении валютных операций, связанных с расчетами в иностранной валюте или в валюте РФ, в Банк необходимо представить документы (копии документов) и (или) иную информацию.

В соответствии со статьей 23 Федерального Закона № 173-ФЗ Банк имеет право запрашивать и получать у Клиентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций. А также может отказать в осуществлении валютной операции в случае непредставления требуемых документов либо представления недостоверных документов. Все документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии и должны быть действительными на день представления в Банк.

Задача 39. Организация — резидент заключила договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) с организацией — нерезидентом. Предметом договора является возведение недвижимого имущества на территории РФ для его последующей продажи.

Согласно условиям договора ведение общих дел осуществляет организация — нерезидент.

С целью внесения вклада в общее имущество, организации — резиденту необходимо осуществить платеж в размере 1 000 000 долларов США на счет нерезидента.

Определите режим совершения указанной валютной операции.

Вправе ли государство вводить ограничения в отношении подобного рода операций?

Основные условия договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определены главой 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

В соответствии со статьей 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Резидент РФ вправе заключить договор простого товарищества с нерезидентом. Расчеты резидента в пользу нерезидента, и нерезидента в пользу резидента по договорам простого товарищества признаются валютными операциями, и соответственно, должны осуществляться в соответствии с требованиями валютного законодательства.

В случае, если в простом товариществе участвует нерезидент, то общие дела может вести только российский участник (пункт 1 статьи 174.4, пункт 2 статьи 278 Налогового кодекса РФ.).

Задача 45. Владельцем доли в российском ПАО является компания-нерезидент. На общем собрании участников ПАО принято решение о выплате дивидендов за истекший финансовый год. Дивиденды планируется выплачивать наличными денежными средствами в рублях.

 Определите:

— режим совершения и требования к порядку проведения валютной операции;

— порядок предоставления и перечень необходимых документов для ее проведения валютного контроля.

Задача 47. Физическое лицо регулярно осуществляет платежи в иностранной валюте со своего счета в уполномоченном банке в пользу компании-нерезидента за товары, заказываемые по каталогам.

У банка возник вопрос – должен ли он потребовать предоставления документов, подтверждающих характер операций, и если да, то какими нормами законодательства такое право банку предоставлено?

Изменится ли решение, если платежи будут осуществляться физическим лицом без открытия счета?

Если физическое лицо – резидент — при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее — уполномоченный банк, за исключением прямого указания на филиал уполномоченного банка) одновременно следующие документы:

— справку о валютных операциях;

— документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

В справке о валютных операциях, представляемой резидентом при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет, может быть указана информация об операциях по списанию зачисленной иностранной валюты с транзитного валютного счета.

При осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, по договору (контракту), заключенному с нерезидентом, сумма обязательств по которому равна или не превышает в эквиваленте 1 тыс. долларов США, резидент представляет справку о валютных операциях, и вправе не представить указанные в ней документы, связанные с проведением валютной операции. Сумма обязательств по договору (контракту) определяется на дату заключения договора (контракта) либо в случае изменения суммы обязательств по договору (контракту) на дату заключения последних изменений (дополнений) к договору (контракту), предусматривающих такие изменения, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России, или в случае, если официальный курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее — курс иностранных валют по отношению к рублю).

Если физическое лицо – Нерезидент — вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов, расчеты в наличной иностранной валюте или валюте Российской Федерации с учетом предельного размера наличных расчетов, предусмотренного законодательством Российской Федерации, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов с территории Российской Федерации и получать на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов.

Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 13 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 08.12.2020) «О валютном регулировании и валютном контроле».

Задача № 50.  При совершении банковского перевода на счет близкого родственника в банке, открытом за пределами территории РФ, банк потребовал от перевододателя представить документы, подтверждающие, что физическому лицу – переводополучателю он является близким родственником.

Какими нормативными правовыми актами регулируется указанная юридическая ситуация?

Какие права и обязанности возложены на участников представленных валютных правоотношений?

Оцените правомерность требования банка.

Задача 86. Средства, взысканные подразделением службы судебных приставов по исполнительному листу, в котором в качестве взыскателя указан территориальный орган Федеральной налоговой службы, должны быть направлены в пользу налоговых органов Королевства Бельгии.

К каком порядке будет осуществляться перечисление денежных средств, взысканных ФССП России в пользу налоговых органов Королевства Бельгии по исполнительному листу, в котором в качестве взыскателя указан территориальный орган ФНС России?

Средства, взысканные подразделением службы судебных приставов по исполнительному листу, в котором в качестве взыскателя указан территориальный орган Федеральной налоговой службы, должны быть направлены указанному территориальному органу Федеральной налоговой службы.

При этом, учитывая, что средства, взысканные в соответствии с положениями Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.1995, причитающиеся к уплате в Королевстве Бельгии (далее — взысканные средства), не являются средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, данные средства подлежат учету территориальным органом Федеральной налоговой службы в порядке, установленном для средств, поступающих во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета.

При перечислении взысканных средств в пользу налоговых органов Королевства Бельгии необходимо руководствоваться положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Федеральный закон N 173-ФЗ).

В соответствии со статьей 6 Федерального закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ расчеты с нерезидентами Российской Федерации при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета, открытые в кредитной организации, имеющей право на основании лицензии Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Учитывая изложенное, для осуществления расчетов с нерезидентами, в том числе, связанных с перечислением взысканных сумм в пользу налоговых органов Королевства Бельгии, территориальному органу Федеральной налоговой службы может быть открыт счет в иностранной валюте в порядке, установленном Федеральным законом N 173-ФЗ.