Эксперт

Сергей

Задать вопрос

Мы готовы помочь Вам.

Подготовить развёрнутые ответы (со ссылками на законодательные акты) на два практических задания:
1) Российской компании в 2018 году были оказаны юридические консультационные услуги аргентинской компанией. Сумма консультации составила 1 000 долларов США.
Какую сумму должна выплатить Российская компания в адрес аргентинской компании, если последняя не состоит на налоговом учëте в России? Какие последствия для Российской компании?
Ответ
Если иностранная фирма, не состоящая на налоговом учете в России, оказывает на территории России услуги, тогда НДС исчисляет и уплачивает в российский бюджет покупатель этих услуг – налоговый агент (ст. 161 НК РФ). Делать это необходимо одновременно с выплатой вознаграждения (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Российской компании в 2018 году были оказаны юридические консультационные услуги аргентинской компанией. Сумма консультации составила 1 000 долларов США.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна: $1000  20% : 120% = $166,67.
Сумма уплаты аргентинской компании: $1000 – $166,67 = $833,33.
Российская компания в адрес аргентинской компании выплатит $833.33, но в бюджет должна будет перечислить $166,67 как налоговый агент.
Сумму НДС, удержанную из средств, перечисляемых иностранной компании, в дальнейшем российская компания как налоговый агент сможет принять к вычету при выполнении нескольких обязательных условий: налоговый агент является плательщиком НДС; есть платежные документы, подтверждающие уплату НДС в бюджет; товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС, и приняты к учету; есть счет-фактура (выписанный налоговым агентом).

2) Акционерное общество «Грант» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию ценных бумаг, часть которых реализовало своим работникам по цене ниже их номинальной стоимости. Налоговая инспекция включила в совокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг.
Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

Ответ

Материальная выгода, включаемая в совокупный доход, возникает, если ценные бумаги приобретены по ценам ниже рыночных (подп. 3 пункта 1, пункт 4 статьи 212 Налогового кодекса РФ).
Величина материальной выгоды равна превышению рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение.
По доходу в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг организация-продавец является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Налоговая инспекция включила в совокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг. На основании вышеизложенного, в действиях налоговой инспекции усматривается неправомерное включение в совокупный доход разницы между номинальной и покупной стоимостью акций.