Эксперт

Сергей

Задать вопрос

Мы готовы помочь Вам.

1.Организация бух учёта в банках в соответствии с законодательно – правовыми актами: задачи, принципы, требования к ведению учёта.

Бух учёт – это упорядоченная система сбора регистрации, обобщение инф  в денежном выражении об имуществе и обязательствах банка. Ведение бух учёта регулируется ФЗ «О бух учёте», положением 302-П. Задачи бух учёта: обеспечение контроля за использованием собственных и привлечённых средств и эффективное управление ими, формирование детальной достоверной и содержательной инф о деятельности банка, его имущественном положении, ведение подробного полного ведения достоверного учёта всех банковских операций, выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости. Объекты бух учёта: банковские операции, требования и обязательства, финансовые и материальные ресурсы. Принципы бух учёта: непрерывность деятельности, постоянство правил бух учёта, принципы осторожности, своевременное отражение операций, раздельное отражение активов и пассивов, преемственность входящего баланса, единица измерения, открытость, консолидация-сведение бухгалтерских данных при подготовке сводного отчёта.

2.Баланс банка: понятие, виды, требования, порядок составления.

Баланс – это группированная итоговая инф по финансовому положению банка, его средствах, ресурсов на определённый момент времени. Баланс является основным документом характеризующий финансовую деятельность банка. Виды баланса: текущий баланс – периодически составляется в течение всего времени деятельности организации. Текущий баланс бывает трех видов: а) начальный (входящий) – составляется на начало отчетного периода; б) заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного периода; в) промежуточный баланс – составляется за период между началом и концом отчетного периода. ликвидационный баланс – характеризует имущественное состояние предприятия на дату прекращения его деятельности за отчетный период. разделительные балансы – составляются в ходе разделения крупной организации на некоторое число более мелких структурных подразделений или в процессе передачи одного, или нескольких структурных подразделений данной организации другой организации. объединительный баланс – составляется в процессе объединении нескольких организаций в одну крупную организацию или в процессе присоединении одной или нескольких структурных подразделений к данной организации. Принципы построения баланса: составляется ежедневно, делится на 2 части-актив и пассив, между которыми сохраняется равновесие, счета располагается в порядке возрастания номеров в полном соответствии с планом счетов, итоги по активу и пассиву показываются по одной строке. Требования: составляется по счетам второго порядка, итоги выводятся по счетам первого порядка и по разделам плана счетов, по каждому счёту второго порядка сумма показывается по рублям, по ин валюте и итоговая в рублях, первичные балансы должны быть составлены до 12 часов, сводные до 12 часов последнего дня, ежедневные балансы составляются в рублях и копейках, а ежедневный сводный в рублях, тысячах и др единицах, баланс должен быть читаемым, при отсутствии остатка по счёту в балансе проставляется 0, баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером банка.

3.План счетов: структура, характеристика балансовых счетов, характеристика счетов по признаку.

План счетов- это перечень счетов используемых в бух учёте к/о(положение 302-П). Структура: состоит из 5 глава: А- балансовые счета, Б- счета доверительного управления, В- внебалансовые счета, Г- срочные сделки, Д- счета ДЕПО. В плане счетов 9 разделов, 7 разделов находятся в главе А, 8 раздел в главе Б, счета 9 раздела находятся в В,Г,Д. Глава А – учитываются все банковские операции услуги, по которым осуществляется движение денежных средств(капитал, денежные средства и драг металлы, межбанковские операции, операции с клиентами, операции с цен бум, средства и имущества банка, результаты деятельности. Глава Б – на счетах осуществляется учёт операций связанных с передачей в управление клиентами имущества( финансовые активы-денежные средства в руб и ин валюте, цен бум). Глава В – отражаются документы находящиеся в картотеках, бланки цен бум, имущества полученное и переданное в залог, лизинг(аренда), все внебалансовые счета могут корреспондировать только с двумя счетами 99998(А)-с пассивными, 99999(А) с активными. Глава Г – на счетах данной главы отражаются срочные операции или сделки – это контракт который должен быть исполнен не ранее им через 2 раб дня от даты заключения сделки.

4. Аналитический и синтетический учёт: задачи, документы, бух учёта.

Аналитический учёт – это подробный учёт всех операций, осущ в банке. Цели: Полно подробно оперативно отразить на бух счетах банка операции, проконтролировать использование данных первичных расчётно – денежных документов. Документы: лицевой счёт – это документ в котором фиксируется все движения средств по счёту клиента;  бух журнал – предназначен для регистрации всех операций проведённых по документам в течении дня, составляется в 2 экземплярах, 1 к ежедневному балансу, 2 в бух документы дня; кассовый журнал – составляется в 2 экземплярах, 1 помещается в кассовые документы дня, второй приобщается в бух журналу; ведомость остатков – составляется ежедневно по счетам требующие конфиденциальность, составляется отдельно, ведомости остатков размещены средств рассчитываются по мере необходимости. Синтетический учёт – это учёт обобщающий аналитические данные. Задачи: сгруппировать данные аналитического учёта по определённым критериям, проверить правильность ведения аналитического учёта, использовать данные синтетического учёта для анализа и управления деятельностью банка. Документы: ежедневная оборотная ведомость – составляется по балансовым и внебалансовым счетам, внутри месяца обороты показываются за день, на первое число каждого месяца составляется оборотная ведомость за месяц, на первое число квартала и на первое число января оборотная ведомость составляется нарастающими оборотами сначала года; баланс; отчёт о прибылях и убытках – составляется на ежегодно, может быть составлен чаще, выводятся остатки по доходам и расходам для определения конечного финансового результата.

5. Документооборот банка: операционный день, требования, предъявляемые к разработке документооборота. 

Документооборот – это последовательно движение расчётно – денежных документов от момента их составления до завершения операций за рабочий день. Требования: все документы поступающие в операционное время в бух службы подлежат оформлению и отражению по счетам банка в этот же день(операционный день) – это время работы с клиентами; документы поступающие в банк в после операционное время отражаются по счетам на следующий рабочий день; оплата расчётно – денежных документов осуществляется в приделах средств находящихся на счете на начала дня, поступивших в течении дня или в пределах овердрафта – это краткосрочный кредит, предоставляемый при отсутствии или недостатке средств на счёте клиента. На утро следующего рабочего дня все документы передаются соответствующему  работнику для составления сводного платёжного поручения на их оплату с корсчетов банка.

6. Организация операций с денежной наличностью. Характеристика счетов по учѐту наличных денежных средств.
Регулируется положением 318 – П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». К/о в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ могут осуществлять операции: приём, выдача, размен, обмен, обработку, которая включает в себя пересчёт, сортировку, формирование, упаковку наличных денег. К/о распорядительными документом определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег. К/о отправляет в территориальные учреждения БР, осуществляющие надзор за деятельностью банка письменное сообщение о суммах минимального остатка денег, устанавливается максимальный лимит денежных средств на конец дня к/о, в которой обслуживается данная организация. При определении суммы минимального остатка к/о учитывает особенности организации кассовой работы, объём среднедневных оборотов, наличных денег, проходящих через кассу банка. Сумма минимального остатка должна обеспечивать своевременную выдачу денег клиентам вначале рабочего дня. Вновь создаваемая К/о определяет сумму минимального остатка на основании прогнозируемых данных об обороте денег. К/о выделяет лица осуществляющие хранение наличных денег – руководитель банка и заведующий кассой.

7. Документооборот по кассовым операциям: учет приходных, расходных кассовых операций.

1.документ-т приходных кассовых операций:ОВН- состоит из 3-х частей: объявление -остается в кассовых документах дня; квитанция- выдается на руки вносителю ден-х ср-тв, на ней ставится печать кассира банка; ордер –передается кассиром бух. работнику. Документооборот: ОВН-предостовляется вносителем бух. работнику; бух. раб-ик проверяет правильность оформления ОВН и наличие подписи вносителя, ставит свою подпись на 3 частях документа и передает ОВН кассиру; Кассир проверяет соответствие суммы написанных грифами, и прописью, в соответствии подписью бух. работника имеющимся  образцами вызывает клиента; Клиент вносит сумму в соответствии с ОВН который пересчитывает кассир в присутствии вносителя. При полном соот-ии суммы кассир ставит подписи на 3-х частях ОВН печать, на квитанции которая передает носителю на ордер передает бух. работнику.2.докум-рот  расходных кассовых : ден-ый чек яв-ся частью чековой книжки которая оформляется банком выдавшим ее а именно на каждом чеке указывается наименование банка чекодателя- юр. лицо, № его счета и № чеков которые подписываются в 3-х местах. На чеке клиент указывает суммы которые ему необходимо получить цели получения нал-х и проставляет подписи и печати. Документооборот: юр.лицо предоставляет оформленный ден.чек бух. работнику; бух. работник проверяет правильность оформления чека в соответствии подписей клиента имеющимся образцам и наличие ср-тв на расчетном счете клиента. Ставит свою подпись и контрольную маржу передает клиенту; операционист передает чек контролеру который еще раз проверяет чек на правильность оформления и соответствия подписей операциониста образцам ставит свою подпись; передает чек кассиру который проверяет суммы цифрами и прописью подготавливает необходимую сумму и вызывает клиента по номеру чека. Проверит подписи контролера и операциониста; Юр. лицо предъявляет кассиру паспорт и реквизиты которые указаны на чеке. Кассир пересчитывает в присутствии покупателя сумму к выдаче выдает деньги и ставит свою подпись на чеке.Учёт кассовых операций осущ-ся на счетах 2-го раздела плана счетов первого порядка 202 которые являются по признаку активными ,на счетах 2-го порядка отражаются денежные ср-ва по месту их нахождения. Д-ые обороты свидетельствуют о поступление денежных ср-тв в кассу, кредитовые о выдаче. Счета 202 могут корреспондировать с расчётными счетами организации 406,407…с кор. счётом 30102 с депозитными и кредитными счетами физ и юр лиц.

8. Общая характеристика безналичных расчетов в банках: формы безналичных расчетов, требования, предъявляемые к оформлению расчетных документов.

 Безналичные расчеты — это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Они регулируются положением БР.2П. Формы безналичных расчётов: расчёты платёжными поручениями; расчёты по инкассо; расчёты чеками; расчёты по аккредитивам. Безнал.расчёты осущ-ся через к.о на основании договора банковского счёта или БР на основание договора кор. счёта. Списание ср-тв со счёта осущ-ся  по распоряжению его владельца или без распоряжения в соответствии с законодательством или договором между ба-ом и клиентом списание осущ-ся на основании расчётных документов в переделах ср-тв имеющихся на счёте или в размере овердрафта. При недостаточности ср-тв на счёте списание осущ-ся по мере их поступления в очерёдности установленной ГК(гражданский кодекс). Формы безналичных расчётов избираются клиентами самостоятельно. Поступившие от клиентов расчётные документы могут быть помешены в картотеку №2 к счёту 90902.В случае если ср-ва на счёте отсутствуют или их недостаточно помещение документов в картотеку №2 отражается проводкой Д90902  К99999 если на счёте имеются денежные ср-ва но их недостаточно то в банке то в банке будет оформлен документ платёжный ордер на сумму имеющуюся на счёте  и в пределах неё будет произведены списания со счёта,а на сумму остатка составляется мемориальный ордер и расчётные документы будут помешены в картотеку №2.Закрытие карт отеки отражается проводкой Д 99999 К 90902.

12. Порядок учета расчѐтов  аккредитивами

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств(бенефициара) по предъявлению последним полученных средств документов. Документооборот: договор между плательщиком и бенефициаром в котором должно быть зафиксировано: вид, сумма, срок действия аккредитива, в пользу кого выставлен и перечень документов по которым осуществляется платежи по аккредитиву; плательщик выставляет аккредитив в свой банк; Банк эмитент оформляет аккредитив и извещает исполняющий банк о его открытии и выполняет иные действия в зависимости от вида аккредитива; исполняющий бак извещает бенефициара об открытии аккредитива; отгрузка товара и тд и предоставление полученных средств в свой банк товароотгрузочные документы; товароотгрузочные документы предаются в банк эмитент для передачи их плательщику; перечисление средств по аккредитиву на счёт бенефициару. Учёт аккредитивов осущ на счетах: внебалансовом 90907(А)-выставленные аккредитивы, который открывается в банке эмитенте; балансовые 40901(П)-аккредитивы к оплате

14. Учѐт депозитов физических и юридических лиц.

Депозитные операции – это операции по привлечению денежных средств клиентов в банк с целью формирования резервов. Юр лица могут внести средства в депозит только со своего р/сч. При открытии депозита юр лицом оформляется двух сторонний договор, внесение средств в депозит осуществляется по п/п оформленное юр лицом, при закрытии депозита для перечисления средств на р/сч вкладчика банк оформляет мемориальный ордер или п/п если у вкладчика в данном банке отсутствует р/сч. В плане счетов депозиты юр лиц учитываются на 425(п) –депозиты юр лиц нерезидентов. Физ лица могут осуществлять депозитные операции в наличной и безналичной формах. Документальное оформление: предоставляется паспорт при открытии депозита, договор, приходно- кассовый ордер оформляется банком при внесении средств в депозит, лицевой счёт вкладчика в котором отражается любое движение средств по этому счёту так же в этом документе вкладчик ставит свою подпись которая является образцом подписи, сберегательная книжка в ней отражаются операции в момент посещения клиентом банка, расходный кассовый ордер оформляемый банком при снятии средств с депозита и его закрытии. Депозиты физ лиц учитываются на счетах 423(П)-депозиты и прочие привлечённые средства физ лиц, 426(П)-депозиты и прочие привлечённые средства физ лиз нерезидентов.

18. Учѐт кредитов пролонгированных и в срок не погашенных.

Пролонгация кредитов – продление срока действия по кредиту. Оформляется дополнительным соглашением к кредитному договору или отдельным где фиксируется: срок, процент, и сумма пролангации. При пролонгации новый срок рассчитывается путём прибавления к сроку кредита по договору срок пролонгации. При пролонгации кредитный счёт со сроком по договору закрывается по кредиту, а по дебету открывается такой же счёт первого порядка, но с новым расчётным сроком(Д441-454,456-новый срок К441-454,456-старый срок). Кредиты в срок не погашенные должны быть не позже следующего рабочего дня учтены на соответствующем счёте, те задолжность по кредиту переносится со счетов кредиты предоставляемые на счет первого порядка 458-просроченная задолжность по кредитам предоставленным и прочим размещённым средствам, по счетам второго порядка отражается категория заёмщика в срок непогашенного кредита. Д458 отражается просроченная задолжность в корреспонденции со счетами кредиты предоставленные по К отражается погашение просроченной задолжности. Внесение кредита на просрочку-Д458(А) К441-457(А), погашение-Д20202(А), 30102(А) К458(А). Если кредиты в срок не погашены то банк вправе применить штрафные санкции, уведомить заёмщика о наступлении срока погашения, а так же в предъявлении к нему санкций, предъявить требования к поручителям или гарантам, начать процедуру реализации залога.