Эксперт
Сергей
Сергей
Задать вопрос
Мы готовы помочь Вам.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. Данный метод управленческих расчетов называют также анализом безубыточности или содействия доходу, или CVP-анализом.

Маржинальная прибыль (маржа покрытия, валовая маржа) – это выручка минус переменные издержки. Она включает в себя прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

 

Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции – это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финан­совое состояние предприятия.

Для определения их уровня можно использовать аналитический способ.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке:

Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить в натуральном выражении:

 

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

 

Если ставится задача определить объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли, тогда формула будет иметь вид:

При многопродуктовом производстве этот показатель определяется в стоимостном выражении:

Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям используется следующая формула:

Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:

ЗАДАЧА 1.

Заполните таблицу. Рассчитайте значения Вкр, VРПкр, Т, ЗБ и объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли (П = 2000 руб.) в натуральном и стоимостном выражениях (формулы для расчета представлены выше).

 

Производственная мощность предприятия

Цена изделия (р)

Выручка (нетто) (В)

Постоянные затраты (А)

Переменные расходы на единицу продукции (b)

Переменные расходы на весь выпуск продукции (Зпер.)

Прибыль от реализации продукции (П)

Маржинальный доход (МП=В-Зпер)

Доля маржинального дохода в выручке (Дмп)

Ставка маржи покрытия (Смп)

1000 шт.

20 руб.

 

4000 руб.

12 руб.

 

 

 

 

8 руб.

 

ЗАДАЧА 2.

Допустим, что цены за единицу продукции снизились с 20 до 19 руб., удельные переменные затраты – с 12 до 10 руб., сумма постоянных расходов сократилась с 4000 до 3600 руб., а объем производства уменьшился с 1000 до 920 ед. Определить новую критическую величину объема продаж; способом цепной подстановки определить влияние факторов (суммы постоянных затрат, цены реализации продукции, удельных переменных затрат) на изменение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия (те же факторы и объем продаж).

Алгоритм решения представлен ниже.

РЕШЕНИЕ:

Новая критическая величина объема продаж составит:

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

Изменение точки окупаемости за счет:

суммы постоянных затрат

цены реализации продукции

удельных переменных затрат

Итого:

 

Зона безопасности при этом (увеличится или уменьшится) и составит …%.

ЗБ =

Для факторного анализа зоны безопасности предприятия можно использовать следующую модель:

Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, способом цепной подстановки определим изменение зоны безопасности за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат:

В целом зона безопасности предприятия (увеличилась или уменьшилась) на …..%, в том числе за счет изменения:

объема продаж:

постоянных затрат:

цены продукции:

удельных переменных затрат:

Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня

Необходимость принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции может возникнуть при спаде производства, если предприятие не сумело сформировать портфель заказов и его производственные мощности используются недостаточно полно.

ЗАДАЧА 3.

Допустим, что а) производственная мощность предприятия рассчитана на производство 100000 изделий, рыночная цена которых 200 руб. Постоянные расходы составляют 7200 тыс. руб. Переменные расходы на изделие – 90 руб.

б) В связи с потерей рынков сбыта портфель заказов завода уменьшился до 30000 изделий. Постоянные и переменные затраты в сопоставимых ценах остались на том же уровне.

в) Заказчик согласился разместить заказ на 50000 изделий по цене 180 руб., которая ниже рыночного ее уровня. При этом предприятие должно дополнительно израсходовать на конструкторско-технологическую подготовку производства этой партии продукции 160 тыс. руб.

На основании приведенных данных обоснуйте целесообразность принятия дополнительного заказа по более низкой цене. Определите, как изменятся себестоимость, сумма прибыли, безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия.

 

РЕШЕНИЕ:

а) При таких условиях себестоимость одного изделия (С), прибыль (П) и безубыточный объем продаж (VРПкр) составят:

б) Рассчитайте себестоимость изделия, прибыль, безубыточный объем продаж и зону безопасности в изменившейся ситуации.

в) Сделайте технико-экономическое обоснование решения о принятии дополнительного заказа (необходимо рассчитать те же показатели, что и в пунктах а) и б), только при условии принятия доп. заказа).

Выбор варианта машин и оборудования

Одним из направлений поиска резервов сокращения затрат на производство продукции и увеличения прибыли является выбор и замена оборудования.

ЗАДАЧА  4:

Допустим, что выполнить какую-либо операцию или процесс можно с использованием одного из следующих трех вариантов оборудования (табл. 1):

 

Вариант

 

Постоянные затраты, тыс. руб. Переменные затраты на изделие, тыс. руб. Общая сумма затрат

 

А 2000 2
В 5000 1
С 8000 0,5

 

Необходимо определить, при каком объеме производства выгоднее применять тот или иной вариант оборудования.

Определить потери предприятия в результате неправильного решения: при годовом объеме производства 4000 ед. принято решение использовать третий вариант машины.

 

Методические рекомендации:

Для нахождения критического объема производства (услуг) для двух вариантов машин затраты по одному из них приравнивают к затратам по другим. Так, критическая точка для первого и второго варианта машины может быть найдена по уравнению, где Х – количество продукции.

Аналогично определяется критическая точка объема производства для второго и третьего вариантов машины.

Если был выбран неправильный вариант решения задачи, то можно подсчитать в связи с этим убытки предприятия. Например, годовой объем производства составляет 4000 ед. Принято решение выполнять эту операцию с помощью второго (условно) варианта машины. Величина потерь от принятого технологического решения будет составлять разность в затратах по первому и третьему вариантам.

 

Обоснование решения «производить или покупать»

 

ЗАДАЧА 5:

Для ремонта техники требуются соответствующие детали. Если их изготавливать собственными силами, то постоянные затраты на содержание оборудования составят 200 тыс. руб. в год, переменные расходы на единицу продукции – 100 руб. Готовые детали в неограниченном количестве можно приобрести по 150 руб. за единицу. Какое решение более выгодно?

Методические рекомендации:

Необходимо приравнять затраты по обоим вариантам. Затем определить, при какой потребности в деталях стоимость их приобретения и производства совпадет. Указать, при какой потребности в деталях более экономным является собственное производство, а при какой – более выгодно их покупать.

 

Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы

 

Задача выбора оптимального решения значительно усложняется, если требуется учитывать разные ограничения. Примерами ограничений при принятии решений в бизнесе могут быть:

а) объем реализации продукции (существуют границы спроса на продукцию);

б) трудовые ресурсы (общее количество или по профессиям);

в) материальные ресурсы (недостаток материалов для изготовления продукции в необходимом количестве);

г) недостаток фонда рабочего времени оборудования и т.д.

Процесс принятия решений с учетом ограничений предусматривает определение маржинального дохода, который дает каждое изделие на единицу недостающего ресурса. Предпочтение отдается производству тех видов продукции, которые обеспечивают более высокий маржинальный доход на единицу недостающего ресурса.

 

ЗАДАЧА 6:

Таблица 1

Фирма выпускает два изделия: пальто и куртки. Исходные данные для анализа:

Пальто Куртки Итого
Удельные переменные расходы, руб.

Цена изделия, руб.

Расход материала на изделие, м

Маржинальный доход на единицу продукции, руб.

Маржинальный доход на 1 м ткани, руб.

Спрос, ед.

Требуемый расход ткани, м

Наличие ткани, м

4800

7500

3

?

?

5000

?

 

3900

6000

2

?

?

8000

?

 

 

 

 

 

 

 

?

25000

Расход ткани ограничен 25000м, постоянные затраты – 15 000 тыс. руб.

Требуется составить план, который обеспечит получение максимума прибыли.

 

Методические рекомендации:

 

Заполнить пустые графы таблицы 1.

Ограничивающим фактором являются материальные ресурсы. Несмотря на то, что пальто имеют более высокий маржинальный доход на единицу продукции, чем куртки, из материала, который необходим для изготовления двух пальто, можно сшить три куртки.

Тот вид продукции, который обеспечивает наибольший маржинальный доход на 1 м ткани, должен быть выпущен в соответствующем спросу количестве, а остальная ткань будет использована на выпуск другого вида продукции (1 вариант). Второй вариант: сначала изготавливают максимально возможное количество пальто, а из оставшейся ткани – куртки.

Для расчета прибыли и выбора варианта производства необходимо заполнить таблицу 2.

 

Таблица 2

Обоснование структуры производства продукции при дефиците ресурсов

Показатель

 

Пальто

 

Куртки

 

Итого

 

Вариант 1
Объем производства, шт. ? 8000
Расход ткани, м

 

 

? ? ?
Маржинальный доход, тыс. руб.

 

 

? ? ?
Постоянные затраты, тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

15000

 

 

 

Прибыль, тыс. руб.

 

 

 

 

 

?
Вариант 2
Объем производства, шт.

 

5000

 

?  

 

Расход ткани, м

 

? ? ?
Маржинальный доход, тыс. руб.

 

? ? ?
Постоянные затраты, тыс. руб.

 

 

 

 

 

15000

 

Прибыль, тыс. руб.

 

 

 

 

 

?

 

 

Была ли полезна данная статья?
Да
65.07%
Нет
34.93%
Проголосовало: 146

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram