ЗАДАЧА 1

Заполнить таблицу 1.5. Используя ее данные, определить с помощью способа абсолютных разниц, как изменился объем производства на анализируемом предприятии в отчетном году за счет изменения производственной площади предприятия, удельного веса площади цехов в общей производственной площади, выпуска продукции на 1 м² цехов.

 

Таблица 1.5

Данные для анализа использования производственной площади предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Объем производства продукции, тыс. руб.	94 100	100800
Производственная площадь, м2	5000	5400
В том числе площадь цехов, м2	4500	4 914
Удельный вес площади цехов в общей производственной площади
Выпуск продукции на 1 м2, тыс. руб.: производственной площади площади цехов

 

Методические указания

 

СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ

ФАКТОРОВ В ДЕТЕРМИНИРОВАННОМ АНАЛИЗЕ

 

Способ цепной подстановки

Одним из важнейших методологических вопросов в экономическом анализе является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

• цепной подстановки;
• индексный;
• абсолютных разниц;
• относительных разниц;
• пропорционального деления;
• интегральный;
• логарифмирования и др.

Первых четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать — значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных).

Имеем четырехфакторную мультипликативную модель:

Y = а х b х c х d

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

Y_пл = a_пл х b_пл х c_пл х d_пл

Y_усл1 = a_ф х b_пл х c_пл х d_пл

Y_усл2 = a_ф х b_ф х c_пл х d_пл

Y_усл3 = a_ф х b_ф х c_ф х d_пл

Y_ф = a_ф х b_ф х c_ф х d_ф

 

Затем рассчитывается изменение результативного показателя за счет изменения каждого фактора:

DY_a = Y_усл1 – Y_пл

DY_b = Y_усл2 – Y_усл1

DY_c = Y_усл3 – Y_усл2

DY_d = Y_ф – Y_усл3

Используя способ цепной подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. В приведенном примере объем производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

DY_a + DY_b + DY_c + DY_d = DY_общ

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

 

Способ абсолютных разниц

 

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях: Y = (а — b)с и Y = а(b — с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в экономическом анализе. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа Y = a  b  c  d. Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:

Dа = А_ф – А_пл;

Dв = В_ф – В_пл;

Dс = С_ф – С_пл;

Dd = D_ф – D_пл.

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

DY_а = Dа  В_пл  С_пл  D_пл;

DY_b = A_ф  Db  С_пл  D_пл;

DY_c = А_ф  В_ф  Dс  D_пл;

DY_d = А_ф  B_ф  C_ф  Dd.

Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Cпособ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

 

Способ относительных разниц

 

Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа Y = (а — b)с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y = А  В  С. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

 

 

Тогда изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

 

 

Результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущих способов.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов, значительно сокращается количество вычислений.

 

 

ЗАДАЧА 2

Заполнить таблицу 1.7. Используя факторную модель изменения прибыли на одного работника и данные таблицы, произвести с помощью способа цепной подстановки факторный анализ рентабельности персонала.

Факторная модель рентабельности персонала имеет следующий вид:

 

R _перс. = R_продаж   Уд. вес выручки в стоимости товарной продукции  Сумма капитала на одного работника

 

Таблица 1.7

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	План	Факт	Отклонение, +, —
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17900	19296
Среднесписочная численность персонала, чел.	200	202
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95250	99935
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	96000	104300
Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %
Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.	48845	50000
Прибыль на одного работника, тыс. руб.
Рентабельность продукции, %
Рентабельность продаж, %
Коэффициент оборачиваемости капитала
Сумма капитала на одного работника, тыс. руб.
Среднегодовая выработка работника в действу­ющих ценах отчетного периода, тыс. руб.

 

 

ЗАДАЧА 3

С помощью способа относительных разниц произвести факторный анализ уровня оплаты труда рабочих – сдельщиков и рабочих – повременщиков и заполнить таблицу 1.9.

 

Таблица 1.9

Анализ уровня оплаты труда

Категория работников	Количество отработанных дней одним рабочим				Средняя продолжительность рабочей смены, ч				Среднечасовая зарплата, тыс. руб.
	план		факт		план		факт		план		факт
Рабочие-сдельщики	220		210		7,95		7,8		58,6		64,10
Рабочие-повременщики	220		210		7,95		7.8		49,53		51,97
Категория работников	Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.			Отклонение от плановой среднегодовой зарплаты рабочего, тыс. руб.
				всего		в том числе за счет изменения
	план	факт				количества отработан­ных дней		продолжительности смены		среднечасовой зарплаты
Рабочие-сдельщики
Рабочие- повременщики

 

Тема 2. Организация и информационное обеспечение анализа финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия

 

ЗАДАЧА 4

Рассчитать действительный прирост объема производства валовой продукции при нейтрализации влияния стоимостного фактора на объем производства продукции и без нее.

Таблица 2.3

Нейтрализация влияния стоимостного фактора на объем производства продукции

Вид про­дук­ ции	План			Факт			Фактический объем по плановым ценам
	количество, шт.­	цена, руб.	сумма, тыс.          руб.	коли­чество, шт.	цена, руб.	сумма, тыс.          руб.	коли­чество, шт.	цена, руб.	сумма, тыс.          руб.
А	10000	27,25		12000	30
Б	5000	37,5		6000	39
В	20000	25,5		20000	28
Итого	—	—		—	—

 

 

ЗАДАЧА 5

Рассчитать действительный прирост объема производства валовой продукции при нейтрализации влияния структурного фактора на объем производства продукции и без нее.

Таблица 2.5

Нейтрализация влияния структурного фактора на объем производства продукции

Показатель	Вид продукции		Итого
	шубы
	натуральные	искусственные
Цена, руб.	8000	3000	—
Объем производства, шт.: по плану фактически	500 600	500 200
Структура производства, %: по плану фактически	50 75	50 25	100 100
Фактический объем при плановой структуре, шт.	400	400
Плановый объем по плано­вым ценам и при плановой структуре, тыс. руб.
Фактический объем по плановым ценам и структуре: плановой, тыс. руб. фактической, тыс. руб.

 

 

 

Тема 5. Анализ состояния и использования основных средств

 

ЗАДАЧА 6

 

Заполнить пустые графы таблицы 1.3 и по ее данным определить, как изменился выпуск товарной продукции за счет влияния следующих факторов:

• количества оборудования;
• количества отработанных дней единицей оборудования;
• коэффициента сменности работы оборудования;
• средней продолжительности смены;
• выработки продукции за один машинно-час.

При расчетах для пятифакторной мультипликативной модели валовой продукции

ВП=КДК_смПЧВ использовать способ цепных подстановок.

Исходная информация для анализа эффективности исполь­зования основных фондов

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.	80000	100320
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	15477	17417
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: основных производственных фондов (ОПФ) активной части (ОПФа) действующего оборудования единицы оборудования (Ц)	20000	23660
Удельный вес активной части фондов (УДа)	0,68	0,70
Удельный вес действующего оборудования в активной части фондов (УДд)	0,919	0,9
Удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ	0,625	0,63
Фондорентабельность (Rопф), %
Рентабельность продукции (Rвn), %
Фондоотдача, руб./руб.: основных производственных фондов (ФОопф) действующего оборудования активной части (ФОа)
Среднегодовое количество технологического оборудования (К), шт.	50	54
Отработано за год всем оборудованием (Т), Машино-часов	175500	165240
В том числе единицей оборудования: часов (Тед) смен (СМ) дней (Д)
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,8	1,7
Средняя продолжительность смены (П), ч	7,8	7,5
Выработка продукции за 1 машинно-час (ЧВ), тыс. руб.

 

ЗАДАНИЕ:

 

• Определить изменение уровня рентабельности ОПФ за счет фондоотдачи и рентабельности продукции (с помощью способа абсолютных разниц):

 

R_опф = ФО  R_вп

 

• Рассчитать изменение фондоотдачи ОПФ за счет факторов первого уровня: доли активной части фондов в общей сумме ОПФ (Уд^а), удельного веса действующего оборудования в активной части фондов (Уд^д) и фондоотдачи действующего оборудования (ФО^д).

ФО_опф = Уд^а  Уд^д  ФО^д

 

 

• Провести факторный анализ фондоотдачи действующего оборудования, используя следующую модель:

 

ФО^д = ,

 

Где Д – количество отработанных дней единицей оборудования;

К_см – коэффициент сменности;

П – средняя продолжительность смены, ч;

ЧВ – выработка продукции за 1 машино-час, тыс. руб.;

Ц – среднегодовая стоимость единицы оборудования.

При расчете способом цепных подстановок замену факторов на фактическое значение начинать с фактора Ц (со знаменателя).

 

• Определить, как факторы (Ц, Д, К_см, П, ЧВ) повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ. Для этого полученные в п. 4 результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.

 

• Определить влияние факторов (п. 5) на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продукции:

 

R_опф = ФО_Xi  R_вп0

 

Результаты расчетов свести в таблицу 1.

Таблица 1

Результаты факторного анализа фондорентабельности

 

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб. (ФОХ i)	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
1. Доля активной части фондов
2. Доля действующего оборудования в активной части фондов
3. Отдача действующего оборудования
Итого
Второго уровня
1. Стоимость оборудования
2. Целодневные простои
3. Коэффициент сменности
4. Внутрисменные простои
5. Среднечасовая выработка
Итого

 

• Определить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ.

 

Задача 7

 

Определить показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования, интегральный показатель, коэффициент сменности, коэффициент износа, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность и производительность труда.

 

Наименование показателей	Предыдущий год	Отчетный год
Общая балансовая стоимость ОПФ, у. е.	37520	29120
Товарная продукция, у. е.	340685	342700
Фактический фонд времени работы оборудования, маш./час.	3940	3540
Плановое время работы оборудования, маш./час.	4000	3980
Фактическое число отработанных машиносмен	303	307
Общее количество оборудования	185	180
Фактический выпуск продукции, т	134	144
Плановый выпуск продукции, т	164	168
Сумма износа	2145	2145
Число работающих, чел.	1912	1910

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ:

 

Коэфф. экстенсивн. использ. оборуд. = Фактич. время работы оборуд / План. время работы оборуд

 

Коэфф. интенсивн. использ. оборуд. = Фактич. выпуск продукции / План. выпуск продукции

 

Коэфф. сменности = Количество отработанных машиносмен / количество оборудования

 

Задача 8

Проанализировать динамику показателей, характеризующих движение и техническое состояние основных фондов: коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа, годности, срок обновления. Интерпретировать результаты.

Таблица 2.1

Движение и техническое состояние основных фондов

 

Показатель	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
Предшествующий год
Первоначальная стоимость основных фондов	143294	7457	10775
Износ основных фондов	32473	—	—	24762
Остаточная стоимость основных фондов		—	—
Отчетный год
Первоначальная стоимость основных фондов		14741	3527
Износ основных фондов	24762	—	—	26168
Остаточная стоимость основных фондов

Результаты расчетов сведите в таблицу

Таблица 2.2

Движение и техническое состояние основных фондов

 

Показатель	предыдущий год	отчетный год	абсолютное отклонение
Коэффициент обновления
Срок обновления, лет
Коэффициент выбытия
Коэффициент прироста
Коэффициент износа
Коэффициент годности

 

ПОКАЗАТЕЛИ СОСТОЯНИЯ, ДВИЖЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

Для характеристики движения и обновления основных средств используются следующие показатели:

коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

 

К обн	=	Стоимость поступивших основных средств
		Стоимость основных средств на конец периода

 

 срок обновления основных средств (Т_обн):

 

Т обн	=	Стоимость основных средств на начало периода
		Стоимость поступивших основных средств

 

коэффициент выбытия (К_в):

 

К в	=	Стоимость выбывших основных средств
		Стоимость основных средств на начало периода

 

коэффициент прироста (К_пр):

 

К пр	=	Сумма прироста основных средств
		Стоимость основных средств на начало периода

 

Для оценки состояния основных средств используются следующие показатели:

коэффициент износа (К_изн):

К изн	=	Сумма износа основных средств
		Первоначальная стоимость основных средств

 

коэффициент технической годности (К_г):

 

К г	=	Остаточная стоимость основных средств
		Первоначальная стоимость основных средств

 

Динамика этих показателей свидетельствует о воспроизводственной политике, которая проводится на предприятии.

 

 

ТЕМА 7 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

 

 

Задача 9

 

Определить влияние сортового состава на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товар­ной продукции и выручку от реализации продукции; на изменение среднего уровня себестоимости изделия; на сумму прибыли.

Объем выпуска продукции – 13300 шт., реализованной продукции – 12546 шт.

Таблица 3.1

Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия

Сорт продукции	Цена, руб.	Структура продукции			Изменение средней цены, руб.
				+, –
Первый сорт	5400	0,70	0,75
Второй сорт	4000	0,30	0,25
Итого	–	1,00	1,00	–

 

 

ЗАДАЧА 10

Рассчитать коэффициенты ритмичности, аритмичности и вариации по данным таблицы.

Таблица 4.1

Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Коэффициент выполнения плана
Первый		24244
Второй		18392
Третий		17556
Четвертый		23408
Итого за год	80000	83600	100	100

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ:

 

Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня.

Коэффициент вариации () определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (дека­ду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднеме­сячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

,

где  – квадратическое отклонение от среднеквартального (среднемесячного) задания;

n – число периодов;

– среднеквартальный плановый (среднемесячный) выпуск продукции.

 

Показатель аритмичности рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.