Задача 4

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения налогового законодательства, по итогам которой принято решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для доначисления данным решением налогов на прибыль и на добавленную стоимость, начисления соответствующих пеней и штрафов послужили выводы инспекции о ненадлежащем подтверждении обществом хозяйственных операций по приобретению химической продукции у российских поставщиков (обществ с ограниченной ответственностью «Т», «С», «Н», «Сб»). Обществом создана видимость осуществления хозяйственных отношений с названными организациями, которые в действительности отсутствовали. Поэтому инспекция сочла необоснованными применение обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и включение в состав расходов затрат по упомянутым операциям, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Решение инспекции было частично оспорено обществом в Арбитражном суде К-ой области, который решением в удовлетворении этого требования отказал. Суд согласился с выводом инспекции о направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды, отметив, что реальность его хозяйственных операций с упомянутыми организациями документально не подтверждена, документы, содержащие недостоверные ведения, не подтверждают совершения хозяйственных операций с названными контрагентами.

Определить:

1) Какими документами должно подтверждаться приобретение материальных ценностей у поставщиков?

2) Какие приемы документального контроля позволяют установить подложность документов, на основании которых общество отразило в учете хозяйственные операции по приобретению химической продукции у поставщиков?

3) Как необходимо организовать проведение проверок с использованием таких приемов?

Задача 5

Общество «М» в проверяемом периоде осуществляло деятельность по производству строительных металлических конструкций и применяло общую систему налогообложения. Данное общество 04.01.2007  заключило с обществом «К» договор № 2 на оказание услуг по предоставлению сотрудников (договор аутсорсинга) для осуществления работ. 

В соответствии с данным договором общество «К» обязалось предоставлять своих штатных сотрудников для выполнения работ в обществе «М». Общество «М» 29.12.2006 уволило своих работников (34 человека), оставив только управленческий персонал. Часть из уволенных работников (23 человека) 09.01.2007 были приняты на работу в общество «К» и впоследствии участвовали в оказании услуг обществу «М» на основании договора аутсорсинга. Опрошенные в качестве свидетелей бывшие работники общества «М» пояснили, что в конце 2006 года им предложили уволиться из общества «М», а тем, кто желает продолжить работать, – написать заявление о приёме на работу в общество «К». При этом место работы, трудовые обязанности, режим рабочего времени, спецодежда и инструменты остались прежние. Общество «К» в 2007 году осуществило приём на работу работников, которые участвовали в оказании услуг по договорам аутсорсинга с обществом «М». 

Поскольку общество «К» применяло упрощенную систему налогообложения, оно было освобождено от уплаты единого социального налога.

Таким образом, заключив договор аутсорсинга, общество «М» уменьшило налоговую базу по единому социальному налогу и одновременно увеличило расходы при налогообложении прибыли. Общество «М» и общество «К» находятся по одному юридическому адресу в состав управленческого персонала обоих обществ входит одно и то же физическое лицо –гр. Н, которая в обществе «М» исполняет обязанности директора, а в обществе «К» – главного бухгалтера; счета обоих обществ открыты в одном кредитном учреждении; численность работников общества «К» превышает численность работников общества «М». При этом у общества «К» отсутствуют основные средства и рабочие места для работников, штатная численность которых 61 человек, в то время как площадь арендуемого помещения – 9,2 квадратных метра. Причём общество «К» в 2007 году оказывало услуги по найму персонала только взаимозависимым лицам: обществу «М», обществам с ограниченной ответственностью «ПКФ «С» и ООО «С».

Определить: 

1) Признаки, каких правонарушений содержатся в деятельности общества «М»? 

2) Назвать основные обстоятельства, подлежащие доказыванию, которые можно установить по учетным и иным, связанным с ними документам?

3) Составить перечень документов, необходимых для доказывания данных правонарушений в суде.

Задача 6

В ООО «Б» с целью стимулирования продаж товаров, покупателям, приобретающим товар за наличный расчет на крупную сумму, предоставлялась торговая скидка. 

Используя данное обстоятельство, кассир этой организации совершала присвоение части наличных денежных средств, полученных от покупателей за проданные им товары. С целью присвоения денежных средств, маскируемых под видом якобы предоставленной покупателю торговой скидки, кассир в течение длительного  времени заменяла несколько накладных на товар, полученный покупателями на небольшие суммы, одной накладной на большую сумму. В результате создавалась видимость продажи одному покупателю партии товаров на крупную сумму. В этой подложной накладной указывалась сумма торговой скидки якобы предоставленной покупателю. 

Разницу между суммой наличных денег, полученной от покупателя и итоговой суммой, указанной в подложной  накладной с учетом торговой скидки, кассир присваивала.

Данное преступление своевременно не было выявлено. Поэтому кассир, чувствуя безнаказанность, стала выписывать в конце рабочего дня одну-две подложных накладных, взамен нескольких десятков накладных, по которым товар был фактически отпущен покупателям без скидок. В этих подложных накладных, принимая во внимание крупную сумму якобы отпущенного одному или двум покупателям товара, сумма к оплате указывалась с учетом торговой скидки.

Преступная деятельность кассира была обнаружена случайно. Один из клиентов вернул на склад партию бракованного товара, требуя возврата денег за этот товар. Бухгалтерия организации, проверяя накладную, предъявленную покупателем по которой он получал товар, установила, что этот товар был продан  без скидки.

Определить:

1) Какие приемы проверки отдельного документа следовало применить для своевременного обнаружения подложных накладных?

2) Какие приемы документального контроля позволяют установить подложность накладных созданных кассиром?

3) Как по данным реквизитов документов установить обстоятельства, подлежащие доказыванию?

Задача 7

Водитель Л. Одной из организаций указал в путевом листе, что проехал за день 2040 км, израсходовав 170 л бензина в соответствии с нормой 12 л на 100 км. 

Согласно табелю учета рабочего времени, он отработал в этот день 8 часов.

Определить:

1) какие приемы документального контроля необходимо применить для выявления подлогов в учетных документах?

2) используя данные приемы документального контроля, привести аргументы, подтверждающие наличие подлогов в документах, назвав в каких именно;

3) назвать предполагаемую цель подлогов в документах.

Задача 8

Организация Н., по инициативе начальника транспортного цеха гр. Л. заключила договор с автосервисом на техническое обслуживание служебных автомобилей. Собственник этого автосервиса состоял в родственных отношениях с начальником транспортного цеха гр. Л.

Названный начальник транспортного цеха систематически направлял в ремонт в данный автосервис заведомо исправные автомобили, которые, простояв там несколько дней, возвращались в организацию.

Автосервис предъявлял счета на оплату за ремонт, согласно актам выполненных работ. Подписи в приемке автомобилей из ремонта в актах выполнялись начальником транспортного цеха гр. Л. Полученные автосервисом от организации Н. деньги за якобы выполненный ремонт делили между собой начальник транспортного цеха гр. Л и собственник автосервиса.

Определить:

1) какие приемы документального контроля необходимо провести для установления подлогов в актах выполненных работ?

2) какие документы следует использовать при проведении приемов документального контроля?

3) как по данным документам можно установить обстоятельства, подлежащие доказыванию?

Тема 5. Счета, двойная запись, учетные регистры. Использование

бухгалтерских записей в юридической практике

Задача 9

Выполните в рабочей тетради задание по составлению корреспонденции счетов и записям на счетах бухгалтерского учета.

Задание

по составлению корреспонденции счетов и записям

 на счетах бухгалтерского учета

(выполняется в рабочей тетради в таблицах по приведенной в условии данного задания форме)

А. Определите корреспонденцию счетов по  хозяйственным операциям:

№п/п

Содержание хозяйственной  операции

Сумма

Номер группы

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

1.

Получены наличные деньги с расчетного счета в кассу

55000

2.

За наличные деньги приобретены материалы

20000

3.

Приобретенные материалы переданы в основное производство для изготовления продукции

20000

4.

Готовая продукция, выпущенная из производства, оприходована на склад

65000

5.

Приобретены основные средства, оплата еще не произведена

120000

6.

С расчетного счета оплачены полученные основные средства

120000

7.

Начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве

5000

8.

Начислена заработная плата рабочим, занятым в основном производстве

40000

9.

Из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц

5200

10.

Выплачена из кассы заработная плата рабочим

34800

11.

Начислен налог на прибыль

11000

12.

Часть полученной прибыли направлена на увеличение уставного капитала

12000

Б. Запишите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета по нижеприведенному образцу:                 Касса                                                Расчетный счет

    

дебет                     кредит                        дебет                   кредит

1)55000                                                                                  1) 55000

В. Подсчитайте сумму оборотов по дебету всех счетов и сумму оборотов по кредиту всех счетов.

Задача 10

На основе материалов практикума проверьте правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета. В случае выявления неправильных корреспонденций счетов или сумм, укажите, на признаки каких противоправных действий они могут указывать.

А. Хозяйственные операции, произведенные согласно первичным учетным документам. 

Примечание: первичные документы доброкачественные и не содержат признаков каких-либо подлогов.

Дата операции

Содержание хозяйственных  операций, согласно данным первичных учетных документов

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

04.09.11

Объявлен уставный капитал. Учредитель Прохоров С.Н.

100000

75.1

80

04.09.11

Внесены наличные деньги в кассу — вклад в уставный капитал

10000

50.1

75.1

04.09.11

Наличные деньги из кассы внесены на расчетный счет в комбанке

100000

51

50.1

10.09.11

Получены материалы от поставщика ООО «Лес»

15000

10.1

60.1

10.09. 11

НДС по полученным материалам

3000

19.3

60.1

10.09.11

Материалы переданы со склада в цех

12000

20

10.1

10.09.11

Оплачены с расчетного леса материалы, полученные от ООО «Лес»

18000

60.1

51

10.09.11

Начислены расходы по аренде цеха

20000

20

76.5

10.09.11

Оплачено с расчетного счета за аренду цеха, В том числе НДС

30000 5000

76.5 19.3

51 76.5

30.09.11

Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели

15000

20

70

30.09.11

Начислен налог на доходы физических лиц с заработной платы

2600

70

68.1

30.09.11

Уплачен в бюджет с расчетного счета налог на доходы физических лиц

2600

68.1

51

30.09.11

Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды

30000

50.1

51

30.09.11

Выдана из кассы заработная плата

17400

70

50.1

30.09.11

Выданы из кассы в подотчет на командировку деньги Прохорову С.И.

8000

71.1

50.1

30.09.11

Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция

60000

43

20

30.09.11

Готовая продукция отгружена покупателям: по себестоимости отпускная стоимость НДС

60000 96000 16000

90.2.1 62.1 90.3

43 90.1.1 68.2

30.09.11

На расчетный счет поступила оплата от покупателя за ранее отгруженную готовую продукцию

96000

51

62.1

30.09.11

Определяется финансовый результат от продажи готовой продукции

20000

90.9

99

30.09.11

Начислен налог на прибыль

4800

99

68.4

30.09.11

Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет

8000

68.2

19.3

30.09.11

Уплачены с расчетного счета в бюджет налоги: налог на прибыль налог на добавленную стоимость

4800 8000

68.4 68.2

51 51