1 ЭТАП Формирование  исходных  данных.

Отгрузка продукции осуществлялась следующим образом  (с учѐтом сумм  налога на добавленную стоимость): 15 января- 19 550 27 февраля- 14 550 31 марта- 19 550 6 апреля- 14 550 10 мая- 19 550 20 июня- 14 550 10 июля- 19 550 14 августа- 14 550 28 сентября- 18 400	Оплата  отгруженной  продукции  производилась  покупателем  (ООО «Альфа») следующим образом: 22 января- 19550 25 февраля- 14550 29 марта- 15000 1 апреля- 25000 15 мая- 24000 18 июня- 23000 1 июля- 16000 19 августа- 9000 30 сентября- 8700
Также в  течение того же отчѐтного периода в рамках заключѐнного договора поставки осуществлялась закупка материала  Х. Принятие  его  на учѐт осуществлялась следующим образом (с учѐтом суммы НДС): 14 января-19 450 10 февраля- 17 450 20 марта- 15 450 6 апреля- 13 450 19 мая- 11 450 25 июня- 9 450 2 июля- 7 450 15 августа- 5 450 20 сентября- 9400	Оплата полученного материала X  производилась его продавцу (ООО «Бета») следующим образом: 11 января-19 450 15 февраля- 17 450 23 марта-15000 9 апреля- 13 900 12 мая- 12000 20 июня- 11000 5 июля- 10000 12 августа- 9000 24 сентября- 1200

 

2 ЭТАП Расчѐт  общей  суммы  налога  на  добавленную  стоимость

исходя  объектов  обложения.

 

1) Рассчитывается общая сумма реализации за каждый квартал с учѐ-том сумм налога на добавленную стоимость:

I кв 19550+14550+19550=53650

II кв 14 550+19 550+14 550=48650

III кв 19 550+14 550+18 400=52500

2) Определяется  налоговая база исходя из  сумм  реализации  и нало-говой ставки, определяемой расчѐтным методом:

I кв 53650-53650*18\118=45466,1017

II кв 48650-48650*18\118=41228,8136

III кв 52500-52500*18\118=44491,5254

3) Определяется налоговая база исходя из сумм полученных авансов

 

15I – 19550 (неопл)

27II — 14550 (14550-25II)

31III — 19550 (15000-29III, 4550 неопл)

 

06IV- 14 550 (14550-01IV)

10V – 19550 (5900-06IV, 13650 неопл)

20VI – 14 550 (10350-15V, 4200-18VI)

 

10VII – 19550 (18850-18VI, 1000 — 01VII)

20VIII – 14550 (14550-01VII)

28IX – 18400(50-01VII,9000-19III, 9350-неопл)

 

22I – 19550 (15I)

25II – 14550 (аванс)

29III – 15000 (аванс)

 

01IV – 25000 (4550-31III, 20450- аванс)

15V – 24000 (13650-10V, 10350-аванс)

18VI – 23000 (аванс)

 

01VII – 16000 (аванс)

19III – 9000 (аванс)

30IX – 8700 (28IX)

 

 

I кв 14550+15000=29550

II кв 20450+10350+23000=53800

IIIкв 16000+9000=25000

4) Определяются суммы налога на добавленную стоимость  исходя из

сумм реализации:

I кв 45466,1017*0,18=8183,8983

II кв 41228,8136*0,18=7421,1864

III кв 44491,5254*0,18=8008,4746

5) Определяются суммы налога на добавленную стоимость исходя из

сумм полученных авансов:

I кв 29550*18\118=4507,627

II кв 53800*18\118=8206,779

III кв 25000*18\118=3813,559

6) Определяются общие суммы налога за каждый квартал:

I кв 8183,8983+4507,627=12691,525

II кв 7421,1864+8206,779=15627,965

III кв 8008,4746+3813,559=11822,034

3 ЭТАП Расчѐт  налоговых  вычетов.

1) Рассчитывается сумма налоговых вычетов  исходя из фактов полу-чения товаров (материал X) от поставщиков-продавцов (ООО «Бета»)

I кв (19450+17450+15450)*18\118=7985,593

II кв (13450+11450+9450)*18\118=5239,8305

III кв (7450+5450+9400)*18\118=3401,695

2) Рассчитывается сумма налоговых вычетов исходя из фактов  пере-числения нами авансов поставщикам-продавцам (ООО «Бета»).

 

14I – 19450(11II)

10II — 17450 (неопл)

20III – 15450 (неопл)

 

06IV- 13450 (неопл)

19V – 11450 (12V)

25VI – 9450 (550-12V, 8900-20VI)

 

02VII –7450 (2100-20VI, 5350-неопл)

15VIII – 5450 (4650-05VII, 800- 12VIII)

20IX – 9400 (8100-12VIII, 1300-неопл)

 

11I – 19450 (аванс)

15II – 17450 (10II)

23III – 15000 (15000-20III)

 

09IV – 13900 (450-20III, 13450-06IV)

12V – 12000 (аванс)

20VI – 11000 (аванс)

 

05VII – 10000 (5350-02VII, 4650-аванс)

12VIII – 9000 (аванс)

24IX – 1200(1200-20IX)

 

I кв 19450*18\118=2966,949

II кв (12000+11000)*18\118=3508,4746

III кв (4650+9000)*18\118=2082,2034

3) Рассчитывается совокупная сумма налоговых вычетов по каждому

кварталу:

I кв 7985,593+2966,949=10952,542

II кв 5239,8305+3508,4746=8748,3051

IIIкв 3401,695+2082,2034=5483,8984

4 ЭТАП Расчѐт  общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

1) Исходя из исходных данных и ранее произведѐнных расчѐтов, определим суммы налога, подлежащие вычету при повторении момента опре-деления  налоговой  базы  при  непосредственной  реализации  в  счѐт  ранее

полученной оплаты (авансов).

I кв (14550+15000)*18\118=4507,627

II кв (14550+5900+14550)*18\118=5338,983

III кв (18400+16000+14550+9000+8700)*18\118=10166,95

2)Определяется сумма НДС подлежащая восстановлению:

I кв 19450*18\118=2966,949

II кв (11450+9450)*18\118=3188,136

III кв (2100+4650+8100)*18\118=2265,254

3) И  только  теперь  мы  можем  рассчитать  ту  сумму  налога,  которая

подлежит уплате в бюджет. Для этого нам необходимо обратиться к ранее

произведѐнным расчѐтам, а именно, к следующим показателям:

I кв 12691,525–10952,542-4507,627+2966,949= 198,305

II кв 15627,965-8748,3051-5338,983+3188,136= 4728,8129

III кв 11822,034-5483,8984-10166,95+2265,254  =-1563,5604

В  целях  понимания  глубинной  сущности  совершенно  необоснованной  сложности  расчѐтного  механизма  налога  на  добавленную  стоимость приведѐм  упрощенный по содержанию и по форме, но такой же степени точности исчисление данного налога.

В соответствии с исходными данными совокупная реализация за три налоговых периода составит:

19 550+ 14 550+19 550+14 550+19 550+14 550+19 550+14 550+18 400= 154800  (по отгрузке)

19550+ 14550+15000+25000+24000+23000+16000+9000+8700= 153800 (по оплате)

А без учета налога:

154800-153800*18\118=131338,98

19 450+ 17 450+15 450+13 450+11 450+9 450+7 450+5 450+9400=  (по отгрузке)

В соответствии с исходными данными совокупная сумма принятого на учѐт в качестве материала товара за три налоговых периода составит:

19 450+ 17 450+15 450+13 450+11 450+9 450+7 450+5 450+9400=108550 (по отгрузке)

19450+17450+15000+13900+12000+11000+10000+9000+1200= 109000 (по оплате)

А без учета налога:

108550-109000*18/118=91922,8814

Соответственно,  добавленная  стоимость,  созданная  за  три  налоговых периода, составит:

131338,98– 91922,8814= 39416,099

Налог  на  созданную  за  три  налоговых  периода  добавленную  стоимость будет равен:

39416,099* 0,18 = 7094,898

5ЭТАП.  Составление  книги  продаж  и  книги  покупок.

Согласно произведѐнным  расчѐтам,  книга продаж за  первый  квартал будет выглядеть следующим образом.

№ п/п	Номер и дата счета-фактуры продавца	Наименование покупателя	Номер и дата документа, подтверждающего оплату	Стоимость продаж по счету-фактуре(вкл НДС)	Стоимость продаж облагаемых налогом по счету-фактуре(без НДС) в руб. и коп., по ставке 18%	Сумма НДС по счету-фактуре в руб. и коп., по ставке 18%
1	3	7	11	13Б	14	17
1	№1от 15I	ООО «Альфа»		19550	16567,7966	2982,2034
2	№2 от 25II	ООО «Альфа»	№2от 25II	14550		2219,4915
3	№3 от 27II	ООО «Альфа»		14550	12330,5085	2219,4915
4	№4 от 29III	ООО «Альфа»	№4 от 29III	15000		2288,1356
5	№5 от 31III	ООО «Альфа»		19550	16567,7966	2982,2034
6	№1 от 11I	ООО «Бета»	№1 от 11I	19450		2966,9492
				Всего	45466,1017	15658,47

Согласно произведѐнным расчѐтам,  книга продаж за  второй  квартал будет выглядеть следующим образом.

№ п/п	Номер и дата счета-фактуры продавца	Наименование покупателя	Номер и дата документа, подтверждающего оплату	Стоимость продаж по счету-фактуре(вкл НДС)	Стоимость продаж облагаемых налогом по счету-фактуре(без НДС) в руб. и коп., по ставке 18%	Сумма НДС по счету-фактуре в руб. и коп., по ставке 18%
1	3	7	11	13Б	14	17
1	№1от 01IV	ООО «Альфа»	№4 от 01IV	20450		3119,4915
2	№2 от 06IV	ООО «Альфа»		14550	12330,5085	2219,4915
3	№3 от 10V	ООО «Альфа»		19550	16567,7966	2982,2034
4	№4 от 15V	ООО «Альфа»	№4 от 15V	10350		1578,8135
5	№5 от 18VI	ООО «Альфа»	№6 от 18VI	23000		3508,4746
6	№6 от 20VI	ООО «Альфа»		14550	12330,5085	2219,4915
7	№1 от 12V	ООО «Бета»	№5 от 12V	13450		1913,05
8	№2 от 12V	ООО «Бета»	№5 от 12V	12000		1783,508
9	№3 от 20 VI	ООО «Бета»	№6 от 20VI	11000		1677,966
				Всего	41228,81	21002,49

Согласно произведѐнным расчѐтам, книга продаж за третий квартал будет выглядеть следующим образом.

№ п/п	Номер и дата счета-фактуры продавца	Наименование покупателя	Номер и дата документа, подтверждающего оплату	Стоимость продаж по счету-фактуре(вкл НДС)	Стоимость продаж облагаемых налогом по счету-фактуре(без НДС) в руб. и коп., по ставке 18%	Сумма НДС по счету-фактуре в руб. и коп., по ставке 18%
1	3	7	11	13Б	14	17
1	№1от 01VII	ООО «Альфа»	№7 от 01VII	16000		2440,6779
2	№2 от 10VII	ООО «Альфа»		19550	16567,7966	2982,2034
3	№3 от 14VIII	ООО «Альфа»		14550	12330,5085	2219,4915
4	№4 от 19VIII	ООО «Альфа»	№8 от 19VIII	9000		1372,8814
5	№5 от 28IX	ООО «Альфа»		18400	15593,2203	2806,7797
6	№4 от 20VII	ООО «Бета»	№6 от 20VI	11000		1677,966
7	№2 от 12VIII	ООО «Бета»	№8 от 12VIII	4650		709,322
8	№2 от 20 VIII	ООО «Бета»		9000		1372,881
9	№2 от 24IX	ООО «Бета»		1300		183,05
				Всего	44491,53	15765,2529

Согласно произведѐнным расчѐтам, книга покупок за первый квартал будет выглядеть следующим образом:

№ п/п	Номер и дата счета-фактуры продавца	Номер и дата доку-мента, подтверждаю-щего уплату налога	Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) имущественных прав	Наименование продавца	Стоимость покупок по счету фактуре(включая НДС)	Сумма НДС по счѐту фактуре
1	3	7	8	9	15	16
1	№1от 11I	№1 от 11I		ООО «Бэта»	19450	2966,9492
2	№2 от 14I		14I	ООО «Бэта»	19450	2966,9492
3	№3 от 10II		10II	ООО «Бэта»	17450	2661,8644
4	№4 от 20III		20III	ООО «Бэта»	15450	2356,7797
5	№2 от 25II	№2 от 25II		н\п	14550	2219,4915
6	№4 от 29III	№3 от 29 III		н\п	15000	2288,1356
					Всего	15460,17

 

Согласно  произведѐнным  расчѐтам,  книга  покупок  за  второй  квартал будет выглядеть следующим образом.

№ п/п	Номер и дата счета-фактуры продавца	Номер и дата доку-мента, подтверждаю-щего уплату налога	Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) имущественных прав	Наименование продавца	Стоимость покупок по счету фактуре(включая НДС)	Сумма НДС по счѐту фактуре
1	3	7	8	9	15	16
1	№1от 06IV		06IV	ООО «Бэта»	13450	2120,3399
2	№2 от 12V	№5 от 12V		ООО «Бэта»	12000	1830,5085
3	№3 от 19V		19V	ООО «Бэта»	11450	1746,6102
4	№4 от 20VI	№6 от 20VI		ООО «Бэта»	11000	1677,9661
5	№2 от 25VI		25VI	ООО «Бэта»	9450	1441,5254
6	№1 от 01IV	№4 от 01IV	1IV	н\п	20450	2669,5514
7	№4 от 15V	№4 от 15V	15V	н\п	10350	1578,8135
8	№4 от 18VI	№6 от 18VI	18VI	н\п	23000	3208,365
					Всего	16273,68

 

Согласно произведѐнным расчѐтам,  книга покупок за  третий  квар-тал будет выглядеть следующим образом:

 

№ п/п	Номер и дата счета-фактуры продавца	Номер и дата доку-мента, подтверждаю-щего уплату налога	Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) имущественных прав	Наименование продавца	Стоимость покупок по счету фактуре(включая НДС)	Сумма НДС по счѐту фактуре
1	3	7	8	9	15	16
1	№1от 02VII		02III	ООО «Бэта»	7450	1136,441
2	№2 от 05VII	№4 от 05VII		ООО «Бэта»	4650	709,322
3	№3 от 12VIII	№8 от 12VIII		ООО «Бэта»	9000	1372,8814
4	№4 от 15VIII		15VIII	ООО «Бэта»	5450	831,356
5	№5 от 20IX		20X	ООО «Бэта»	9400	1433,8983
6	№4 от 18VI	№6 от 18VI		н\п	23000	3908,4751
7	№1 от 01VII	№7 от 01VII		н\п	16000	2940,6779
8	№4 от 19III	№8 от 19III		н\п	9000	1372,8814
					Всего	13705,933

 

ЭТАП 6. Составление  налоговой  декларации.

Согласно  произведѐнным  расчѐтам,  книги  продаж  и  книги  покупок налоговая декларация за первый квартал выглядит следующим образом.

Налогооблагаемые объекты
1	2	3	4	5
1.  Реализация  …  товаров  (работ,  услуг), передача имущественных прав по соотве т-ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные  с  расчѐтами  по  оплате  налог о облагаемых товаров (работ, услуг), всего	10	45466,1017	18%	8183,8983
4.  Суммы  полученной  оплаты,  частичной оплаты  в  счѐт  предстоящих  поставок  то-варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав	70	29550		4507,627
5. Суммы налога,подлежащие  восстановлению, всего	80
в том числе: 5.1.  суммы  налога,  подлежащие  восст а-новлению  в  соответствии  с  подпунктом  3 пункта  3  статьи  170  Налогового  кодекса Российской Федерации	90			2966,949
8.  Общая  сумма  НДС ,  исчисленная  с  уч ѐ-том  восстановленных  сумм  налога  (сумма величин графы)	110			15658,47
1			2	3
9.  Сумма  налога,  предъявленная  налогоплательщику при приобретении  товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав на  территории  Российской  Федерации,  подлежащая  вычету в  соответствии  с  пунктами  2,  4,  13  статьи  171  Налогового кодекса Российской Федерации, а также с умма налога, под-лежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Н а-логового кодекса Российской Федерации			120	7985,593
10.Сумма  налога,  предъявленная налогоплательщику -покупателю  при  перечислении  суммы  оплаты,  частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок това ров  …  , подлеж а-щая вычету у покупателя			130	2966,949
14.Сумма  налога,  исчисленная  продавцом  с  сумм  оплаты, частичной  оплаты,  подлежащая  вычету  у  продавца  с  даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, ок а-зания услуг)			170	4507,627
16.  Общая  сумма  налога,  подлежащая  вычету  (сумма  вели-чин, указанных в строках 120 – 180)			190	15460,169
17. Итого  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет по разделу 3 (разность величин строк 1 10, 190 >=0)			200	198,301
18 Итого сумма  налога, исчисленная к  возмещению  по  дан-ному разделу (разность величин строк 110, 190 <0)			210

 

Согласно  произведѐнным  расчѐтам,  книги  продаж  и  книги  покупок налоговая декларация за второй квартал выглядит следующим образом.

Налогооблагаемые объекты
1	2	3	4	5
1.  Реализация  …  товаров  (работ,  услуг), передача имущественных прав по соотве т-ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные  с  расчѐтами  по  оплате  налог о облагаемых товаров (работ, услуг), всего	10	41228,8136	18%	7421,1865
4.  Суммы  полученной  оплаты,  частичной оплаты  в  счѐт  предстоящих  поставок  то-варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав	70	53800		8206,779
5. Суммы налога,подлежащие  восстановлению, всего	80
в том числе: 5.1.  суммы  налога,  подлежащие  восст а-новлению  в  соответствии  с  подпунктом  3 пункта  3  статьи  170  Налогового  кодекса Российской Федерации	90			3188,136
8.  Общая  сумма  НДС ,  исчисленная  с  уч ѐ-том  восстановленных  сумм  налога  (сумма величин графы)	110			21002,49
1			2	3
9.  Сумма  налога,  предъявленная  налогоплательщику при приобретении  товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав на  территории  Российской  Федерации,  подлежащая  вычету в  соответствии  с  пунктами  2,  4,  13  статьи  171  Налогового кодекса Российской Федерации, а также с умма налога, под-лежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Н а-логового кодекса Российской Федерации			120	5239,8305
10.Сумма  налога,  предъявленная налогоплательщику -покупателю  при  перечислении  суммы  оплаты,  частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок това ров  …  , подлеж а-щая вычету у покупателя			130	3508,4746
14.Сумма  налога,  исчисленная  продавцом  с  сумм  оплаты, частичной  оплаты,  подлежащая  вычету  у  продавца  с  даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, ок а-зания услуг)			170	5338,983
16.  Общая  сумма  налога,  подлежащая  вычету  (сумма  вели-чин, указанных в строках 120 – 180)			190	16273,68
17. Итого  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет по разделу 3 (разность величин строк 1 10, 190 >=0)			200	4728,81
18 Итого сумма  налога, исчисленная к  возмещению  по  дан-ному разделу (разность величин строк 110, 190 <0)			210

 

Согласно  произведѐнным  расчѐтам,  книги  продаж  и  книги  покупок налоговая декларация за третий квартал выглядит следующим образом.

 

Налогооблагаемые объекты
1	2	3	4	5
1.  Реализация  …  товаров  (работ,  услуг), передача имущественных прав по соотве т-ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные  с  расчѐтами  по  оплате  налог о облагаемых товаров (работ, услуг), всего	10	44491,5254	18%	8008,4746
4.  Суммы  полученной  оплаты,  частичной оплаты  в  счѐт  предстоящих  поставок  то-варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав	70	25000		3813,5593
5. Суммы налога,подлежащие  восстановлению, всего	80
в том числе: 5.1.  суммы  налога,  подлежащие  восст а-новлению  в  соответствии  с  подпунктом  3 пункта  3  статьи  170  Налогового  кодекса Российской Федерации	90			2265,254
8.  Общая  сумма  НДС ,  исчисленная  с  уч ѐ-том  восстановленных  сумм  налога  (сумма величин графы)	110			15765,2529
1			2	3
9.  Сумма  налога,  предъявленная  налогоплательщику при приобретении  товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав на  территории  Российской  Федерации,  подлежащая  вычету в  соответствии  с  пунктами  2,  4,  13  статьи  171  Налогового кодекса Российской Федерации, а также с умма налога, под-лежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Н а-логового кодекса Российской Федерации			120	3401,695
10.Сумма  налога,  предъявленная налогоплательщику -покупателю  при  перечислении  суммы  оплаты,  частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок това ров  …  , подлеж а-щая вычету у покупателя			130	2082,2034
14.Сумма  налога,  исчисленная  продавцом  с  сумм  оплаты, частичной  оплаты,  подлежащая  вычету  у  продавца  с  даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, ок а-зания услуг)			170	10166,95
16.  Общая  сумма  налога,  подлежащая  вычету  (сумма  вели-чин, указанных в строках 120 – 180)			190	13705,933
17. Итого  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет по разделу 3 (разность величин строк 1 10, 190 >=0)			200	2059,32
18 Итого сумма  налога, исчисленная к  возмещению  по  дан-ному разделу (разность величин строк 110, 190 <0)			210