Решение практического задания работы

Таблица 1

Данные для анализа

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Δ	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	Выпуск продукции (Объем продаж), тыс. руб.	45 500	41 300	— 4 200	90,77	-9,23
	1.1. Продукция вида А	20 540	21 370	830	104,04	4,04
	1.2. Продукция вида В	10 350	12 800	2 450	123,67	23,67
	1.3. Продукция вида С	14 610	7 130	— 7 480	48,80	-51,20
2	Трудовые ресурсы
	2.1. Среднесписочная численность работников, чел.	150	143	— 7	95,33	-4,67
	2.2. Затраты на оплату труда с начислениями, тыс. руб.	18 000	18 876	876	104,87	4,87
3	Материальный затраты, тыс. руб.	15 200	18 710	3 510	123,09	23,09
4	Основные фонды
	4.1. Стоимость основных фондов, тыс. руб.	45 600	48 564	2 964	106,50	6,50
	4.2. Амортизация, тыс. руб.	4 100	4 264	164	104,00	4,00
5	Оборотные средства, тыс. руб.	10 000	10 250	250	102,50	2,50
6	Совокупные затраты (себестоимость), тыс. руб.	37 300	41 850	4 550	112,20	12,20
7	Затраты на 1 руб. продукции, коп.	0,82	1,01	0,19	123,61	23,61
8	Производительность труда, руб.	303,33	288,81	— 14,52	95,21	-4,79
9	Продукция на 1 руб. оплаты труда, руб.	2,53	2,19	— 0,34	86,56	-13,44
10	Трудозатраты на 1 руб. продукции, руб.	0,40	0,46	0,06	115,53	15,53
11	Материалоотдача, руб.	2,99	2,21	— 0,79	73,74	-26,26
12	Материалоемкость, руб.	0,33	0,45	0,12	135,61	35,61

 

Окончание таблицы 1

13	Доля материальных затрат в общей сумме затрат, %	41%	45%	4%	109,71	9,71
14	Фондоотдача, руб.	1,00	0,85	— 0,15	85,23	-14,77
15	Фондоемкость, руб.	1,00	1,18	0,17	117,33	17,33
16	Оборачиваемость оборотных средств	4,55	4,03	— 0,52	88,56	-11,44
17	Производственные средства всего (основные и оборотные фонды), тыс. руб.	55 600	58 814	3 214	105,78	5,78
18	Отдача основных и оборотных средств, руб.	0,15	— 0,01	— 0,16	— 6,34	-14,19
19	Прибыль, тыс. руб.	8 200	— 550	— 8 750	— 6,71	-106,71
20	Рентабельность производства, %	14,75%	— 0,94%	— 0,16	— 6,34	-106,34
21	Рентабельность продаж, %	18,02%	— 1,33%	— 0,19	— 7,39	-107,39

1.     Расчет качественных показателей деятельности

Качественные (абсолютные) показатели деятельности организации – это такие показатели, которые можно измерить и сравнить между собой с помощью условной системы измерения. К ним относят объем выпущенной и реализованной продукции, себестоимость, прибыль [1, с. 9-10].

Таблица 2

Расчет качественных показателей

Показатели	Расчет
	Прошлый год	Отчетный год	Δ
Себестоимость	15 200 + 4 100 + 18 000 = 37 300	18 710 + 4 264 + 18 876 = 41 850	4 550
Затраты на 1 руб. продукции	37 300 / 45 500 = 0,82	41850 / 41 300 = 1,01	0,19
Производительность труда	45 500 / 150= 303,33	41 300 / 143 = 288,81	— 14,52
Продукция на 1 руб. оплаты труда	45 500 / 18 000 = 2,53	41 300 / 18 876 = 2,19	— 0,34
Трудозатраты	18 000 / 45 500 = 0,40	18 876 / 41 300 = 0,46	0,06
Материалоотдача	45 500 / 15 200 = 2,99	41 300 / 18 710 = 2,21	— 0,79
Материалоемкость	15 200 / 45 500 = 0,33	18 710 / 41 300 = 0,45	0,12

 

Окончание таблицы 2

Доля материальных затрат в общей сумме затрат	15 200 / 37 300 = 41	18 710 / 41 850 = 45	4
Фондоотдача	45 500 / 45 600 = 0,99	41 300 / 48 564 = 0,85	— 0,14
Фондоемкость	45 600 / 45 500 = 1	48 564 / 41 300 = 1,17	0,17
Оборачиваемость оборотных средств	45 500 / 10 000 = 4,55	41 300 / 10 250 = 4,03	— 0,34
Производственные средства всего (основные и оборотные фонды)	45 600 + 10 000 = 55 600	48 564 + 10 250 = 58 814	3 214
Отдача основных и оборотных средств	8 200 / 55 600 = 0,15	— 550 / 58 814 = — 0,01	— 0,16
Прибыль	45 500 – 37 300 = 8 200	41 300 – 41 850 = — 550	— 8 750
Рентабельность производства	8 200 / 55 600 = 14,75	— 550 / 58 814 = — 0,94	— 0,16
Рентабельность продаж	8 200 / 45 500 = 18,02	-550 / 41 300 = — 1,33	— 0,19

2.     Расчет показателей динамики и структуры

К показателям динамики относятся:

1. Абсолютное отклонение, которое выражает абсолютную скорость изменения ряда динамики
2. Для характеристики относительной скорости изменения уровня динамического ряда в единицу времени вычисляют показатели [5, с. 62]:

К показателям структуры относят удельный вес – отношение частного к совокупности. .

Таблица 3

Расчет показателей динамики и структуры

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Δ	Темп роста, %	Темп прироста, %
Выпуск продукции (Объем продаж), тыс. руб.	45 500	41 300	— 4 200	90,77	—

Окончание таблицы 3

1.1. Продукция вида А	20 540	21 370	830	104,04	4,04
1.2. Продукция вида В	10 350	12 800	2 450	123,67	23,67
1.3. Продукция вида С	14 610	7 130	— 7 480	48,80	—
2.1. Среднесписочная численность работников, чел.	150	143	— 7	95,33	—
2.2. Затраты на оплату труда с начислениями, тыс. руб.	18 000	18 876	876	104,87	4,87
Материальный затраты, тыс. руб.	15 200	18 710	3 510	123,09	23,09
4.1. Стоимость основных фондов, тыс. руб.	45 600	48 564	2 964	106,50	6,50
4.2. Амортизация, тыс. руб.	4 100	4 264	164	104,00	4,00
Оборотные средства, тыс. руб.	10 000	10 250	250	102,50	2,50
Совокупные затраты (себестоимость), тыс. руб.	37 300	41 850	4 550	112,20	12,20
Затраты на 1 руб. продукции, коп.	0,82	1,01	0,19	123,61	23,61
Производительность труда, руб.	303,33	288,81	— 14,52	95,21	—
Продукция на 1 руб. оплаты труда, руб.	2,53	2,19	— 0,34	86,56	—
Трудозатраты на 1 руб. продукции, руб.	0,40	0,46	0,06	115,53	15,53
Материалоотдача, руб.	2,99	2,21	— 0,79	73,74	—
Материалоемкость, руб.	0,33	0,45	0,12	135,61	35,61
Доля материальных затрат в общей сумме затрат, %	41%	45%	4%	109,71	9,71
Фондоотдача, руб.	1,00	0,85	— 0,15	85,23	—
Фондоемкость, руб.	1,00	1,18	0,17	117,33	17,33
Оборачиваемость оборотных средств	4,55	4,03	— 0,52	88,56	—
Производственные средства всего (основные и оборотные фонды), тыс. руб.	55 600	58 814	3 214	105,78	5,78
Отдача основных и оборотных средств, руб.	0,15	-0,01	— 0,16	— 6,34	—
Прибыль, тыс. руб.	8 200	— 550	— 8 750	— 6,71	—
Рентабельность производства, %	14,75%	— 0,94%	— 0,16	— 6,34	—
Рентабельность продаж, %	18,02%	— 1,33%	— 0,19	— 7,39	—

Анализ структуры выпускаемой продукции

Вид продукции	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
А	20540	21370	45,14	51,74
В	10350	12800	22,75	30,99
С	14610	7130	32,11	17,26
Итого	45500	41300	100	100

Таким образом, за анализируемый период в организации наблюдается спад объема продаж на 4 200 тыс. руб. и увеличение совокупных затрат на 4500 тыс. руб., что оценивается негативно. Кроме того, в отчетном году снизилось среднесписочная численность персонала на 7 человек, увеличился фонд оплаты труда на 876 тыс. руб. и предприятие получило убыток в размере 550 тыс.руб.
Затраты на 1 руб. продукции увеличились на 19 коп и снизились такие показатели, как: материалоотдача на 0,79 руб., производительность труда на 14522,14 руб., фондоотдача на 0,15, отдача основных и оборотных средств на 0,12 руб. Рентабельность продаж снизилась на 19,354%, а производства на 15,863%
Однако стоит отметить, что произошло увеличение выпуска продукции А на 830 тыс. руб. и продукции В на 2 450 тыс. руб., но в тоже время наблюдается уменьшение выпуска продукции С на 7 480 тыс. руб. Данные изменения произошли в результате задержки поступления материалов, по причине невыполнения договорных обязательств поставщика. Вследствие этого организации пришлось пересмотреть структуру производства, что привело к увеличение удельного веса продукции А (6,6%) и продукции В (8,24%), а также к уменьшению удельного веса продукции С (14,85%) по сравнению с предыдущим годом. В свою очередь, наибольшим спросом у потребителей пользовалась продукция А и С, но вследствие уменьшения выпуска продукции С организация потеряла 9,23% от общей выручки по сравнению с предыдущим годом.
3. Многофакторные модели.
Экономические модели могут иметь различную связь, и в зависимости от этого различают четыре типа следующих факторных моделей (связей)
Аддитивная модель – связь между показателями, когда результативный показатель определяется как сумма двух и более факторных показателей.
Y=X_1+X_2+X_3+⋯+X_n

Мультипликативная модель – связь между показателями, когда результативный показатель определяется как произведение двух и более факторных показателей.

Кратная модель – связь между показателями, когда результативный показатель определяется как отношение двух факторных показателей

4. Расчет влияния отдельных факторов

Для расчета влияния и взаимосвязи отдельных факторов применяется факторный анализ. Факторный анализ — это анализ влияния факторов на изменение результативного показателя. Методы факторного анализа применяются в тех случаях, когда поставлена следующая задача: рассчитать влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя [3, с. 63].

На практике разработан перечень методов детерминированного факторного анализа. Чаще всего специалисты прибегают к использованию метода абсолютных разниц, цепных подстановок, индексному и интегральному методу.

С использованием метода абсолютных разниц определим влияние изменения стоимости основных средств и фондоотдачи на объем продукции:

Показатель	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Δ
Стоимость основных средств	А	45 600	48 564	2 964
Фондоотдача	В	1,00	0,85	— 0,15
Объем продукции	У	45 500	41 300	— 4 200

Расчет влияния:

∆У_А = 2 964 × 1,00 = 2 964

∆У_В = 48 564 × (- 0,15) = — 7 284

∆У = 2 964 – 7 285 = — 4 320

(погрешность в измерении произошла за счет округления фондоотдачи основных средств)

С учетом применения метода цепных постановок рассчитаем влияние материальных затрат и материалоотдачи на объем продукции:

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
Объем продукции (У)	45 500	41 300
Материальные затраты (А)	15 200	18 710
Материалоотдача (В)	3	2,21

Расчет влияния:

№	Факторы		Результативный показатель (У)	ΔУ
1	15 200	3	45 600	—
2	18 710	3	56 130	10 530
3	18 710	2,21	41 349	— 14 781

 

ΔУ = ΔУ_А + ΔУ_В = 10 530 – 14 781 = 4 251

(погрешность в следствие округления материалоотдачи)

Расчет влияния численности рабочих и производительности труда на объем выпуска продукции:

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Δ
Численность рабочих (А)	150	143	— 7
Производительность (В)	303, 33	288, 81	— 14, 52
Объем продукции (У)	45 500	41 300	— 4 200

Расчет влияния факторов:

∆У_А = -7 × 303,33 = — 2 123,31

∆У_В = 143 × (- 14,52) = — 2 076,36

∆У = — 2 123,31- 2 076,36 = — 4 199,67 ≈ — 4 200

Расчет влияния заработной платы рабочих и показателя продукции на 1 руб. оплаты труда на объем выпуска продукции:

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Δ
Заработная плата рабочих (А)	18 000	18 876	876
Продукция на 1 руб. зарплаты (В)	2,53	2,19	— 0,34
Объем продукции (У)	45 500	41 300	— 4 200

Расчет влияния факторов:

№	Факторы		Результативный показатель (У)	ΔУ
1	18 000	2,53	45 540	—
2	18 876	2,53	47 756	2 216
3	18 876	2,19	41 338	— 6 418

∆У = 2 216 – 6 418 = — 4 202

Расчет влияния стоимости оборотных средств и оборачиваемости оборотных фондов на объем выпуска продукции:

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Δ
Стоимость оборотных средств (А)	10 000	10 250	250
Оборачиваемость оборотных фондов (В)	4,55	4,03	— 0,52
Объем продукции (У)	45 500	41 300	— 4 200

Расчет влияния факторов:

∆У_А = 250 × 4,55 = 1 138

∆У_В = 10 250 × (- 0,52) = — 5 330

∆У = 1 138 – 5 330 = — 4 192

Методом абсолютных разниц определим влияние на затраты на 1 руб продукции и объема производства на себестоимость:

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Δ
Затраты на 1 руб. продукции (А)	0,82	1,01	0,19
Объем производства (В)	45 500	41 300	— 4 200
Себестоимость (У)	37 300	41 850	4 550

Расчет влияния факторов:

№	Факторы		Результативный показатель (У)	ΔУ
1	0,82	45 500	37 310	—
2	1,01	45 500	45 955	8 645
3	1,01	41 300	41 713	— 4 242

∆У= 8 645 – 4 242 = 4 403

Расчет влияния методом абсолютных разниц:

∆У_А = 0,19 × 45 500 = 8 645

∆У_В = 1,01 × (- 4 200) = — 4 242

∆У= 8 645 – 4 242 = 4 403

5. Влияние экстенсивных и интенсивных факторов

Стоит отметить, что в зависимости от влияния на развитие производства показатели делятся на интенсивные и экстенсивные.

Интенсивные показатели представляют собой качественные показатели, за счет которых происходит развитие производства и при этом затраты на производство продукции не увеличиваются. Например, производительность труда, материалоотдача, фондоотдача.

Экстенсивные показатели представляют собой количественные показатели, при увеличении значений которых также растут объемы производства, но при этом наблюдается рост затрат на производство. Например, численность работников, количество потребленных материальных ресурсов.

Таблица 5

Влияние экстенсивных и интенсивных факторов

Показатель	Доля влияния экстенсивных	Доля влияния интенсивных
Среднесписочная численность работников	(- 4,7 / (- 9,2)) × 100 = 51,08	100 – 51,08 = 48,92
Материальные затраты	(23 / (- 9,2)) × 100 = — 250	100 – (- 250) = 350
Затраты на оплату труда с начислениями	(0,4 / (- 9,2)) × 100= — 4,35	100 – (- 4,35) = 104,35
Стоимость основных фондов	(6,5 / (- 9,2)) × 100= — 70,65	100 – (- 70,65) = 170,65
Затраты на 1 руб. продукции	(23,61 / (- 9,2)) × 100 = — 256,63	100 – (- 256,63) = 356,63
Амортизация	(4 /(- 9,2)) × 100 = -43,47	100 – (- 43,47) = 143,47
Продукция на 1 руб. оплаты труда	(- 13,44 / (- 9,2)) × 100 = 146,08	100 – 146,08 = — 46,08
Трудозатраты на 1 руб. продукции	(15,53 / (- 9,2)) × 100 = — 168,8	100 – (- 168,8) = 268,8

6. Воздействие факторов

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материала

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Δ
Объем продаж, тыс. руб.	45 500	41 300	— 4 200
Материальные затраты, тыс. руб.	15 200	18 710	3 510
Материалоотдача, руб.	2,99	2,21	— 0,79
Влияние на объем продаж следующих факторов:
Изменение материальных затрат			10 506,91
Изменение материалоотдачи			— 14 706,91

Таким образом, уменьшение объема продаж на 9,23% произошло за счет интенсивного фактора, а именно произошло сокращение материалоотдачи на 79 руб., что обеспечило снижение выпуска продукции на 14 706, 91 тыс. руб.  Однако влияние экстенсивного фактора оказало положительное влияние на выпуск продукции, увеличив его на 10 506, 91 тыс. руб.

Следовательно, увеличение материалоотдачи позволит увеличить объем продаж, что в свою очередь является резервом, если для этого у организации есть производственные мощности.

Вследствие проведенного факторного анализа в пункте 4 можно заметить влияние отдельных факторов на изменение объема продукции. За анализируемый период произошел спад объема выпускаемой продукции на 4 200 тыс. руб., и на конец отчетного года выпуск продукции составил 41 300 тыс. руб. Данное изменение обусловлено рядом факторов, а именно:

1. Снижением фондоотдачи основных средств на 15 руб.;
2. Уменьшение материалоотдачи на 79 руб.;
3. Сокращение среднесписочной численности рабочих на 7 человек;
4. Снижение оборачиваемости оборотных средств на 52 руб.

Также, если произвести факторный анализ себестоимости продукции данной организации, то можно заметить, что наибольшее влияние на рост совокупных затрат оказывает увеличение затрат на единицу продукции на 1 руб. 1 коп. вследствие этого в анализируемом периоде наблюдается рост себестоимости на 4 550 тыс. руб. Стоит также отметить, что данное изменение произошло за счет влияния интенсивных факторов. Данная тенденция оценивается негативно, так как в данном периоде наблюдается также сокращение объема производства на 4 200 тыс. руб.

7. Резервы

В экономике различают два понятия резервов: во-первых, резервные запасы, наличие которых необходимо для непрерывного производственного процесса; во-вторых, резервы как еще не использованные возможности роста производства, улучшения его качественных показателей [2, с. 418].

Таким образом, резервные запасы – это ресурсы, которые временно не применяются по назначению. Вследствие этого, они рассматриваются как неиспользованные возможности роста производства, улучшения качества производственно-технических показателей.

Поиск резервов производится с целью наиболее полного и рационального использования возрастающего потенциала продукции при наименьших затратах организации.

Возможно создание резерва путем  увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования

Рекомендации для увеличения объема производства организации:

1. Необходимо нанять квалифицированных рабочих, минимум необходимо расширить штат на 7 человек, вследствие этого, произойдет рост производительности труда, а также это повлечет за собой увеличение выпуска продукции.
2. Нужно сократить материальные затраты на единицу продукции, однако данное изменение необходимо производить без потери должного качества товаров.
3. Стоит изменить технологию производственного процесса организации, вследствие этого, произойдет сокращение нормы расходования материалов, что в свою очередь отразится на материальных затратах, а также позволит расширить выпуск продукции.
4. Можно увеличить заработную плату сотрудников, что в свою очередь послужит им стимулом для улучшения работы, вследствие этого произойдет рост производительности труда, что отразится на выпуске продукции.

Заключение

Посредством методов экономического анализа в данной контрольной работе был произведен комплексный экономический анализ деятельности организации. В ходе проведения данного анализа была рассмотрена структура продукции, отражена динамика основных показателей хозяйственной деятельности, предоставлена характеристика экстенсивных и интенсивных факторов, а также был произведен расчет влияния отдельных факторов на результативные показатели организации.

Вывод: за анализируемый период в организации наблюдается сокращение выпуска продукции на 9,23% по сравнению с предыдущим годом. В отчетном периоде выпуск продукции составил 41 300 тыс. руб. Если отдельно рассматривать каждый вид продукции, то можно заметить, что:

• на 7 480 тыс. руб. сократился выпуск продукции С. Удельный вес данной продукции в предыдущем году составлял 32,11% от общего выпуска, а в отчетном году произошло сокращение удельного веса продукта С на 14,85%. Что в свою очередь, негативно отразилось на общем объеме производства, стоит отметить, что сокращение данного вида продукции в наибольшей степени повлияло на объем продаж. По причине того, что данная продукция пользовалась наибольшим спросов у потребителей.
• на 830 тыс. руб. увеличился выпуск продукции А. Удельный вес данной продукции в предыдущем году составил 45,14% от общего объема производства, однако, в отчетному году, наблюдается рост удельного веса продукции А на 6,6%.
• на 2 450 тыс. руб. возрос выпуск продукции В. Удельный вес данной продукции в предшествующем году составил 22,75% от общего выпуска. Однако в следствие сокращения производства продукции С, обусловленной задержкой поставки материала, удельный вес товара В вырос на 8,25% от общего выпуска продукции.

Стоит отметить, что данные изменения обусловлены некачественно выполненными договорными обязательствами поставщика, который не своевременно проставил необходимый материал. Вследствие этого, оборудования не было полностью загружено, наблюдались простои, а также это в свою очередь привело к необходимости сокращения трудовых кадров.

Таким образом, за анализируемый период, организации пришлось сократить заработную плату сотрудников, а также штат персонала на 7 человек, вследствие этого произошло снижение производительности труда.

Однако в то же время, возросли затраты на материал, по причине роста закупочных цен на материалы. Что в свою очередь негативно отразилось на себестоимости продукции, увеличив ее. Вследствие этого, себестоимость в отчетном году составила 41 850 тыс. руб., что на 4 550 тыс. руб. больше по сравнению с данными прошлого года.

Данный изменения привели к уменьшению прибыли организации на 8 750 тыс. руб. Вследствие этого, также сократилась рентабельность продаж и производства.

Список литературы
1. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ : учебник для академического бакалавриата / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 240 с.
2. Бирюков, В. А. Теория экономического анализа : учебник / В. А. Би рюков, П. Н. Шаронин. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2018. — 449 с.
3. Войтоловский, Н. В. Экономический анализ в 2 ч. Часть 1. : учебник для бакалавриата и специалитета / Н. В. Войтоловский [и др.] ; под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 269 с.
4. Румянцева, Е. Е. Экономический анализ : учебник и практикум для академического бакалавриата / Е. Е. Румянцева. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 381 с.
5. Шадрина, Г. В. Экономический анализ : учебник и практикум для академического бакалавриата / Г. В. Шадрина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 431 с.
6. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа : учебник / А. Д. Шеремет, А. Н. Хорин. — 4-е изд., доп. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 389 с.