Понятие бухгалтерской (финансовой) отчётности, её значение и функции

 

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая (бухгалтерская) отчётность.

Бухгалтерская отчётность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учёта с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщённой информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определённых деловых решений. Формируется она на основе данных бухгалтерского учёта по утверждённым формам [2].

Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении» [2].

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

Бухгалтерская финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Причем, изучая бухгалтерскую финансовую отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности организации своевременно погасить свои долги; инвесторов — сведения о возможности дальнейшего развития организации, ее финансовой устойчивости; акционеров волнуют рыночная цена акции, размеры и порядок выплаты дивидендов. С учетом этих целей следует иметь в виду, что при составлении бухгалтерской финансовой отчетности организации приходится формировать два комплекта: собственно бухгалтерской финансовой отчетности и отчетности, представляемой в налоговые органы. Вышеперечисленные лица заинтересованы в первом комплекте отчетности. Второй комплект помимо собственно отчетности включает расчеты по отдельным видам уплачиваемых организацией налогов (налоговые декларации) и различные справки к расчетам. Организация, функционирующая на рынке, в зависимости от размеров, отраслевой принадлежности и организационно-правовых форм имеет в своем распоряжении различные ресурсы: имущественные, земельные, трудовые. Эти ресурсы, вкладываемые собственниками и заемными инвесторами, направляются на формирование основного и оборотного капитала, предназначение которых состоит в обслуживании производственного процесса, являющегося непосредственно целью создания организации.

Бухгалтерская финансовая отчетность призвана удовлетворить общие потребности большинства пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений. В бухгалтерской финансовой отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий. Направленность отчетности на неограниченный круг пользователей определила необходимость выявления основных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности, в которой главным образом отражаются финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации.

Факты хозяйственной деятельности и хозяйственные операции являются объектами бухгалтерского учета. При их учете и отражении бухгалтер должен следовать стандартам учета и использовать основные положения построения системы бухгалтерского учета.

При составлении отчетности должны быть исполнены требования положений нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение, об операциях в иностранной валюте, о движении денежных средств или финансовых результатах деятельности организации, об активах, капитале, резервах и обязательствах, о доходах и расходах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой отчетности или в пояснительной записке.

К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования: [5]

1. соблюдение отчетного периода — в России отчетный период (год) совпадает с календарным;
2. достоверность и полнота — все показатели, отражаемые в отчетности, должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями, и эти показатели должны отражать полно все факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном году;
3. последовательность — соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней;
4. нейтральность — информация, включаемая в формируемую бухгалтерскую отчетность, должна обладать признаком нейтральности (отсутствия заинтересованности в ней того или иного человека или группы лиц).

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Если сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом -методологическое единство показателей отчетности. Корректировка с указанием причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету [2].

При составлении бухгалтерской отчетности организации необходимо руководствоваться принципами достаточности и существенности информации.

При отражении данных в бухгалтерской финансовой отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами показатель вычитается из соответствующих данных при исчислении или имеет отрицательное значение, то он показывается в круглых скобках (непокрытый убыток; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; убыток от продаж и т.п.).

Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчётность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, главными из которых являются: получение прибыли, наращивание и сохранение капитала [3].

Прибыли и капитал являются показателями, величина и изменение которых находит своё отражение в бухгалтерской отчётности. На основе использования её данных заинтересованные пользователи могут получить ряд следующих возможностей:

1. произвести оценку финансового состояния потенциальных партнёров;
2. принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
3. избежать выдачи кредита ненадёжным заёмщикам;
4. оценить целесообразность приобретения активов (акций, облигаций, векселей и прочих ценных

бумаг) той или иной организации;

5. диагностировать банкротство предприятия и т.п.

 

Порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчётности пользователям

 

С 2021 года бухгалтерская отчётность в налоговые органы представляется субъектами малого предпринимательства, как и иными организациями, в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота. Данная норма установлена статьёй 18 Федерального закона «О бухгалтерском учёте».

В 2020 году для малого бизнеса действовал переходный период, позволявший сдать бухгалтерскую отчётность за 2019 год либо на бумажном носителе, либо в виде электронного документа. С 2021 года электронный формат стал обязательным для всех организаций. Теперь представление бухгалтерской отчётности на бумажном носителе является основанием для отказа в её приёме. [6]

Обязательный экземпляр отчётности организации сдают в электронном виде в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее трёх месяцев после окончания отчётного периода: за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года. Эта отчётность составляет государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчётности, формирование и ведение которого возложено на ФНС России.

От представления отчётности в налоговую инспекцию в электронном виде освобождаются:

• организации бюджетной сферы;
• Центральный банк Российской Федерации;
• религиозные организации;
• организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчётность в Центральный банк Российской Федерации;
• организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность которых содержит сведения, отнесённые к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• организации в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.01.2020 № 35.

Кроме того, электронный формат не требуется для бухгалтерской отчётности при реорганизации или ликвидации компании.

Согласно законодательству, все предприятия, за исключением бюджетных, должны предоставлять годовые отчеты налоговым органам, Госстату, учредителям, собственникам и участникам организации. Документация в налоговую инспекцию и органы Госстатистики предъявляется в течение 90 дней после того, как закончился отчетный год. Кроме того, БО сдается ежеквартально (на протяжении 30 дней по завершению квартала), если иное не предусмотрено законом. [1]

Годовым отчетным периодом является промежуток с 1.01 по 31.12. Если компания была создана в середине года, то отчетный период отсчитывается от дня ее внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Датой предъявления документов считается день их фактической сдачи или дата отправления, указанная на заказном письме – если они передаются по почте. В том случае, когда передача производится в выходной, сроком предъявления считают день, следующий за нерабочим. Нужно учитывать, что несоблюдение сроков предоставления отчетов в ИФСН может повлечь за собой штрафные санкции.

Если предприятие владеет зависимыми или дочерними фирмами, помимо обычного отчета, необходимо предоставить сводную БО, иллюстрирующую результаты деятельности этих подразделений. Для унитарных предприятий и акционерных обществ, акций которых частично находятся в федеральной собственности, предусмотрены следующие сроки сдачи годовой сводной документации:

• до 25.04 – для унитарных организаций;
• до 1.08 – для АО.

Отдельные виды компаний, такие как банковские учреждения, страховые организации, фондовые биржи, обязаны опубликовать БО в открытых источниках информации не позже 1 июня того года, который идет за отчетным периодом. Согласно порядку составления отчетности, предусмотренному Приказом Минфина №101, отчеты акционерных обществ публикуются только после проведения аудиторской проверки и утверждения документов на собрании акционеров. [8]

Публичность бухгалтерских данных – критерий, который является актуальным для многих заинтересованных пользователей, например:

• спонсоров;
• банков, которые предоставляют кредит фирме;
• инвесторов;
• партнеров и других контрагентов, с которыми организация тесно сотрудничает;
• представителей городской или районной администрации.

На основании опубликованных сведений все вышеуказанные пользователи могут адекватно оценить финансовую деятельность компании, целесообразность покупки ее активов, а также принять во внимание возможные риски, которые могут возникнуть при осуществлении инвестиций.

 

Структура отчёта о прибылях и убытках. Значение и функции отчёта о прибылях и убытках. Взаимосвязь отчёта о прибылях и убытках с другими формами бухгалтерской отчётности

 

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) — это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2). Начиная с отчетности за 2012 год данную форму переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.

По строке 2110 «Выручка» укажите выручку вашей компании от основной деятельности без НДС и акцизов. Это может быть производство, торговля, различные услуги. Если у вас несколько направлений деятельности, вы можете расшифровать строку 2110, но это не обязательно. [4]

Показатель по строке 2110 равен разности между оборотом по кредиту счёта 90 «Продажи» (субсчет 90.1 «Выручка») и оборотами по дебету субсчетов 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы». Если вы работаете без НДС и не платите акцизы, то просто используйте кредитовый оборот по субсчёту 90.1.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите затраты, которые непосредственно связаны с реализованной продукцией, товарами или оказанными услугами. Например, для торговли это будут затраты на закупку проданных товаров, а для производства — стоимость списанных материалов и зарплата рабочих.

В бухучёте данные для строки 2120 — это сумма проводок по дебету субсчёта 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат и запасов:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»
• 45 «Товары отгруженные».

В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» укажите разность между выручкой и себестоимостью продаж:

СТР. 2100 = СТР. 2110 – СТР. 2120

В строке 2210 «Коммерческие расходы» приведите расходы, связанные с продвижением и сбытом продукции, товаров, работ, услуг. Это могут быть расходы на рекламу, доставку, аренду складов и т.п. Для заполнения строки 2110 используйте обороты по дебету субсчёта 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 44 «Расходы на продажу».

В строке 2220 «Управленческие расходы» укажите расходы, которые относятся не к отдельным видам товаров или продукции, а к управлению компанией в целом. Это может быть, например, зарплата руководства и бухгалтерии или аренда офиса. В строку 2220 включайте дебетовые обороты по субсчёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Если в 2020 году по окончании месяца вы списывали общехозяйственные расходы в дебет счёта 20 «Основное производство», строка «Управленческие расходы» не заполняется. [9]

Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен разности между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов:

СТР. 2200 = СТР. 2100 – СТР. 2210 – СТР. 2220

 

Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.

В отличие от Баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Отчет состоит из набора показателей, которые в сумме дают итоговый финансовый результат – чистую прибыль или убыток. Основные показатели деятельности организации идут в самом начале отчета – это выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы – все это составляет финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, т.е. от основной деятельности организации, ради которой она и создавалась.

Далее идут показатели других доходов и расходов, таких как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы, которые в сумме с полученным ранее результатам от продаж составляю показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». После того, как от этого показателя вычтут налог на прибыль и прибавят изменение отложенных налоговых и активов и обязательств, получается итоговый финансовый результат – чистая прибыль или убыток за период.

Отчет о прибылях и убытках, как и Бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если Бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. ОПУ представляется вместе с Балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Отчет о прибылях и убытках тщательно изучают инвесторы, банки, выдающие кредит, партнеры, которые работают с предприятием.

Отчет о прибылях и убытках – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (Баланса и ОПУ) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия (например, автоматически, используя специальную программу).

Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц

 

На организации и ИП, выплачивающих  в 2019 году доходы своим работникам или же другим физлицам, возлагаются обязанности налоговых агентов по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). [10]

Агент должен подать в ИФНС сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ:

• Справку 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566);
• Расчет сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Таблица 1 – Основные положения

Вид отчетности	Срок представления
Справка 2-НДФЛ	При сдаче отчетности по доходам, с которых НДФЛ не удержан – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. Например, если в 2018 г. вы не удержите НДФЛ с каких-либо доходов физлица, то сообщить об этом ИФНС и физлицу надо не позднее 1 марта 2019 г. При сдаче отчетности по всем доходам, выплаченным физлицам, – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным: за 2018 г. нужно отчитаться не позднее 1 апреля 2019 г.
Форма 6-НДФЛ	Сдать форму нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2019 г. эту форму нужно подать: за I квартал – не позднее 30.04.2019 г.; за полугодие – не позднее 31.07.2019 г.; за 9 месяцев – не позднее 31.10.2019 г.. А за 2019 г. 6-НДФЛ нужно будет представить не позднее 01.04.2020.

 

За неисполнение/недолжное исполнение налоговым агентом своих обязанностей ему грозит штраф.

 

Таблица 2 – Штрафы за нарушение

Вид нарушения	Сумма штрафа
Неудержание и/или неперечисление суммы НДФЛ (ст. 123 НК РФ)	20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога
Несвоевременное представление справок 2-НДФЛ (п. 1 ст. 126 НК РФ)	200 руб. за каждую справку, представленную с нарушением срока
Представление справок 2-НДФЛ / формы 6-НДФЛ с недостоверными данными (п.1 ст. 126.1 НК РФ)	500 руб. за каждую справку/расчет с ошибками
Несвоевременное представление формы 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)	1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки

Если налоговый агент по истечении 10 рабочих дней со дня, установленного для представления в ИФНС формы 6-НДФЛ, так и не отчитается, то налоговики вправе приостановить ему операции по банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение указанных в данной статье стандартных налоговых вычетов.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ эти налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику одним из его налоговых агентов.

Следовательно, ООО (налоговый агент) может предоставить директору (налогоплательщику) стандартные налоговые вычеты.

Для этого директор должен представить ООО письменное заявление и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты.

НК РФ не требует, чтобы налогоплательщик НДФЛ (в Вашем случае – директор ООО) ежегодно подавал налоговому агенту (ООО) заявление о предоставлении стандартного вычета.

Поэтому, как разъяснил Минфин РФ в письме от 27.04.2006 г. № 03-05-01-04/105, впредь до изменения у налогоплательщика НДФЛ права на тот или иной стандартный налоговый вычет налогоплательщик может представить налоговому агенту «бессрочное» заявление (например, при приеме на работу), которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет. [7]

В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ если в течение налогового периода налоговые агенты не предоставляли налогоплательщику стандартные налоговые вычеты или предоставляли эти вычеты в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода сам налогоплательщик может подать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ и приложить к ней заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета и документы, подтверждающие право на этот налоговый вычет.

Составить на примере своего предприятия промежуточный бухгалтерский баланс

 

Таблица 3 — Журнал хозяйственных операций для составления промежуточного баланса ООО «Альянс»

Номер операции	подпункты	Сумма	Дт	Кт
1	а	4023	20	счет 02
		1000	26	счет 02
	б	600	20	счет 02
		280	26	счет 02
	в	299	26	счет 02
2		50000	10.а	60
		9000	19	60
		3200	10.а	60
		576	19	60
3		14000	10.б	60
		2520	19	60
		665	10.б	1087230
		120	19	60
4		80081	60	51
5		22216	68	18
6	а	60000	20	10.а
		30000	20	10.а
	б	2400	25	10.а
	в	7500	25	10.б
		1500	26	10.б
	г	500	25	10.б
		200	26	10.б
	д	1900	23	10.б
7		3150	10.а	91.1
		1350	10.а	91.1
8	а	350000	20	70
		263000	20	70
	б	63000	25	70
	в	210000	25	70
		18000	26	70
	г	153000	25	70
		30000	26	70
	д	160000	26	70
	ж	15000	26	70
Всего		1262000
9		95500	70	68
		1700	70	76
		600	70	76
10	а	105000	20	69
		78900	20	69
	б	18900	25	69
	в	63000	25	69
		5400	26	69
	г	45900	25	69
		9000	26	69
	д	48000	26	69
Всего		374100
11		3048	28	10
12		700	10	28
13		1900	25	10
14		1600	20	60
		3000	26	60
15	а	1158	20	60
		718	25	60
	б	1115	26	60
		471	26	60
		3170	26	60
Всего		6632
16		83800	20	25
17		191113	20	25
		81905	20	25
Итого		273018
18		298335	20	26
19		2348	20	28
20		1086229	43	20
		465527	43	20
Итого		1551756
21		923295	90.2	43
		418974	90.2	43
22		3010000	62	43
		541800	62	68
Итого		3551800
23		49000	60	51
		30000	62	44
Итого		79000
24		3551800	51	62
		30000	51	62
Итого		3581800
25		639324	90.3	68
26		30000	20	44
27		2239531	90.9	99
28		447906	99	68
29	а	850000	50	51
	б	25000	69	51
	в	80000	68	51
	г	15151	60	51
	д	639324	68	51
	ж	447906	68	51
Итого		2057381
30		805000	70	50
31		30000	50	70
32		30000	51	50
33		1700	76	50
34		229980	66	51
35		2239531	84	90.9

 

 

Таблица 4 — Оборотно-сальдовая ведомость

Счета	Сальдо на начало		Оборот		Сальдо на конец
Основные средства	934350		75000	110000	899350
Амортизация		146750		6202		152952
Нематериальные активы	10561				10561
Амортизация		2110				2110
Материалы	207335		73065	108948	171452
НДС	10000		12216		22216
Основное производство	69385		1551756	1551756	69385
Готовая продукция	76800		1551756	1342269	286287
Касса	3100		880000	836700	46400
Расчетный счет	991874		4667844	2106381	3553337
Поставщики		18100	64151	91313		45262
Налоги		80000	1167230	1276624		189394
Соц страхование		25000	25000	269100		269100
Персонал		835000	902800	1262000		1194200
разные дебиторы		4000				4000
разные кредиторы		1700				1700
нераспредлеенная прибыль		193080		2239531		2432612
уставный капитал		733955				733955
резервный капитал		33730				33730
кредиты		229980	229980
счет 23			1900	1900
счет 25			566818	566818
счет 26			245935	245935
счет 28			3048	3048
счет 62			3581800	3581800
счет 90			2239531	2239531
счет 96			447932		447932
счет 99			2239531	2687437		447906
Итого	2303405	2303405	20527293	20527293	5506920	5506920

 

 

Таблица 5 – Промежуточный Баланс организации

АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	8451
Основные средства	746425
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	754876
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	527124
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	22216
Денежные средства и денежные эквиваленты	3599737
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	4149077
БАЛАНС	4903953
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	733955
Резервный капитал	33730
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2432612
Итого по разделу III	3200297
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства	458494
Итого по разделу IV	458494
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность	1245162
Прочие обязательства
Итого по разделу V	1245162
БАЛАНС	4903953

 

Заполните на примере своего предприятия декларацию по налогу на имущество 

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесем ИНН и КПП организации ООО «Альянс». Затем укажем номер корректировки, если сдадим в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажем код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажем отчетный год 2020.

Зафиксируем на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Заполнение декларации по налогу на имущество в 2021 году — раздел 2:

1. Строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
2. Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
3. Строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020–140, разделенная на 13.
4. Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
5. Строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела №2 указан код 02.
6. В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
7. Стр. 200 — код налоговой льготы.
8. Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 года содержит ставку, равную 2,2%.
9. Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
10. Стр. 230–240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
11. Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
12. Стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Список литературы

 

1. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192 c.
2. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2016. — 306 c.
3. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2016. — 720 c.
4. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — Рн/Д: Феникс, 2018. — 479 c.
5. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Рн/Д: Феникс, 2017. — 398 c.
6. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Рн/Д: Феникс, 2016. — 510 c.
7. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 478 c.
8. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. — Рн/Д: Феникс, 2017. — 318 c.
9. Букирь, М.Я. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — М.: Форум, 2016. — 304 c.
10. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 496 c.