Задание 1

 

На основе представленных в таблице 2 статей финансовой отчетности требуется составить баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и отчет о движении денежных средств (прямым способом) за первый год работы компании «Альфа»:

Таблица 2

Исходная информация

Статьи	Сумма
Расчеты с поставщиками	100,00
Расходы на содержание офиса	400,00
Расчеты с покупателями	2 000,00
Входящее сальдо по денежным средствам	0,00
Исходящее сальдо по денежным средствам	33 300,00
Поступления денежных средств:
Получено от покупателей	6 500,00
Вклад учредителей в уставный капитал	50 000,00
Проданы основные средства	22 000,00
Уставный капитал	50 000,00
Дивиденды	2 100,00
Доход от оказания услуг	8 500,00
Основные средства	18 000,00
Запасы	500,00
Выплаты денежных средств:
Приобретены основные средства	40 000,00
Выплачены дивиденды	2 100,00
Оплачено поставщикам и сотрудникам	3 100,00
Расходы на аренду	1 100,00
Нераспределенная прибыль на начало года	0,00
Расходы на зарплату	1 200,00

Задание 2

На основе представленных в таблицах 3 и 4 данных требуется составить отчет о движении денежных средств компании «Дельта», используя косвенный метод.

Таблица 3

Баланс на 31.12.2009 г. и 31.12.2010 г.

Статьи	2010 г.	2009 г.
Денежные средства	17 000,00	11 500,00
Счета к получению	17 500,00	13 000,00
Запасы	16 500,00	19 000,00
Долгосрочные инвестиции	13 000,00	14 000,00
Основные средства	19 500,00	17 000,00
Накопленная амортизация	(12 000,00)	(11 500,00)
Всего активов	71 500,00	63 000,00
Счета к оплате	12 000,00	9 000,00
Начисленные обязательства	4 000,00	3 000,00
Облигации к оплате	12 000,00	15 000,00
Обыкновенные акции	19 000,00	17 000,00
Нераспределенная прибыль	24 500,00	19 000,00
Всего обязательства и капитал	71 500,00	63 000,00

 

Таблица 4

Отчет о прибылях и убытках за год, заканчивающийся 31.12.2010 г.

Статьи	Сумма
Выручка от продаж	69 000,00
Себестоимость реализованных товаров	(47 000,00)
Валовая прибыль	22 000,00
Операционные расходы	(11 500,00)
Прибыль до налогообложения	10 500,00
Расходы по налогу на прибыль	(2 500,00)
Чистая прибыль	8 000,00

 

Имеется также дополнительная информация:

1) амортизационные расходы включены в состав операционных расходов;

2) в конце года (25 декабря) приобретено и оплачено оборудование стоимостью 2 500;

3) в течение года объявлены и выплачены дивиденды в размере 2 500;

4) в течение года были выкуплены облигации, сумма выплат по облигациям составила 3 000;

5) в течение года была выкуплена часть долгосрочных инвестиции, сумма поступлений по инвестициям составила 1 000;

6) в течение года был увеличен уставный капитал, сумма инвестиций составила 2 000.

Задание 3

Компания «Гамма» закупила 4 типа оборудования.

Согласно учетной политике для амортизации первого типа оборудования используется метод прямолинейного списания, для второго типа – производственный метод, для третьего типа – метод суммы чисел лет (снижающаяся амортизация), для четвертого типа – метод двойного уменьшающегося остатка.

Информация о первоначальной стоимости оборудования, его оценочной ликвидационной стоимости, предполагаемом сроке полезного использования и дате приобретения представлены в таблице 5.

 

Таблица 5

Исходная информация

Тип	Дата  приобретения	Первоначальная стоимость	СПИ	Ликвидационная стоимость
1	14.03.X0	17 000,00	5 лет	2 600,00
2	5.07.X0	18 500,00	6 600ч	500,00
3	20.06.X0	11 000,00	4 года	800,00
4	10.01.X0	40 000,00	10 лет	4 000,00

 

Задание 4

Компания «Омега» имеет производственную линию стоимостью 100 000 долларов США. Срок полезного использования производственной линии составляет 10 лет. Ликвидационная стоимость признается равной нулю. Для начисления амортизационных отчислений используется метод прямолинейного списания.

В начале девятого года компания произвела ремонт производственной линии, потратив на него 20 000 долларов США, в результате чего производственная линия должна прослужить еще пять лет (производственная мощность не меняется).

Требуется отразить в учете произведенный ремонт и определить амортизационные расходы за девятый и последующие годы работы производственной линии.

Задание 5

В таблице 6 представлена следующая информация о продажах и закупках товаров, осуществленных компанией «Вест» в течение апреля 2010 г.

Таблица 6

Исходная информация

Дата	Операция	Количество	Цена за единицу	Сумма
Сальдо на 01.04.		125	5,00	625,00
02 апр.	Закупки	225	5,20	1 170,00
05 апр.	Продажи	320	15,00	4 800,00
08 апр.	Закупки	350	5,50	1 925,00
10 апр.	Продажи	300	15,00	4 500,00
12 апр.	Закупки	700	6,00	4 200,00
14 апр.	Продажи	725	15,00	10 875,00
18 апр.	Закупки	300	5,60	1 680,00
20 апр.	Продажи	330	15,00	4 950,00
25 апр.	Закупки	200	5,80	1 160,00
27 апр.	Продажи	200	15,00	3 000,00
28 апр.	Закупки	250	6,20	1 550,00
30 апр.	Продажи	125	15,00	1 875,00

 

Требуется определить себестоимость продаж и стоимость запасов на конец отчетного периода:

1) методом средневзвешенной стоимости;

2) методом ФИФО.

Для каждой ситуации требуется также рассчитать сумму валовой прибыли, которую получит компания «Вест», и дать соответствующие пояснения при сравнении полученных результатов.

Задание 6

Компания «Ост» занимается продажей телевизоров. В таблице 7 приведены наименования ТМЗ на 31.12.2010 г.

Запасы включают 12 телевизоров, которые делятся на 3 типа. Телевизоры типа «А» стало трудно продавать, так как по новым технологиям эти телевизоры считаются устаревшими.

На основе указанной себестоимости и чистой стоимости реализации требуется определить правильный остаток ТМЗ, который необходимо отразить в балансе по следующим методам:

1) единицы ТМЗ;

2) основным товарным группам ТМЗ;

3) общему объему ТМЗ.

 

Таблица 7

Исходная информация

№ п/п	Группа	Себестоимость	Чистая стоимость реализации
1	А	5 000	5 000
2	А	6 000	5 000
3	А	5 500	5 000
4	А	8 000	5 000
5	B	9 500	9 000
6	B	7 500	9 000
7	B	7 000	9 000
8	C	6 000	10 000
9	C	7 000	10 000
10	C	6 500	10 000
11	C	7 500	10 000
12	C	8 000	10 000

 

Задание 7

Сальдо счета «Счета к получению» компании «Норд» на начало 2010 г. составляло 8 600 долларов США. В течение отчетного периода – 2010 г. – компания:

1) продала товары в кредит на сумму 47 300 долларов США;

2) ей вернули товары на сумму 1 128 долларов США;

3) покупатели оплатили приобретенные товары на сумму 45 072 долларов США.

Сальдо счета резерва по сомнительным долгам (кредит) составляло на начало года 600 долларов США.

На конец года 70% дебиторской задолженности не были просрочены, 20% – просрочены на срок до 30 дней, 10% – на срок более 30 дней.

Компания «Норд» использует следующие проценты для расчета резерва по сомнительным долгам:

1) для непросроченной задолженности – 10%;

2) для задолженности, просроченной на срок до 30 дней, – 20%;

3) для задолженности, просроченной на больший срок, – 50%.

Требуется рассчитать величину резерва на 31 декабря 2010 г. и написать проводку по начислению резерва.

Задание 9

1. В декабре отчетного года компании предъявлен иск от покупателя в связи с браком, относящимся к контракту, действующему на отчетную дату, в сумме 40 000 долларов США.

По состоянию на 31 декабря 2010 г. возмещение иска по оценкам экспертов:

а) представляется маловероятным;

б) вероятность составляет 55 %.

Каким образом и в какой сумме эти две ситуации будут отражены в финансовой отчетности компании?

2. 15 ноября 2009 года компания выдала поручительство по займу, предоставленному ее аффилированной компании, сроком на 18 месяцев. По состоянию на 31 декабря 2009 года вероятность уменьшения экономических выгод компании-поручителя в результате неисполнения ее аффилированной компанией своих обязательств по возврату займа очень мала.

В течение второго квартала 2010 года финансовое положение аффилированной компании существенно ухудшилось. По оценкам экспертов, на 31 декабря 2010 года маловероятно, что аффилированная компания сможет выполнить свои обязательства по возврату займа более чем на 50%.

Каким образом эти две ситуации будут отражены в финансовой отчетности компании-поручителя на:

1) 31 декабря 2009 года;

2) 31 декабря 2010 года?

Задание 10

1. Компания «Альфа» продала компании «Дельта» станок. Стоимость станка составляет 28 000 долларов. Компания «Альфа» уже получила на свой счет деньги компании «Дельта». Станок все еще находится на складе компании «Альфа» и по законодательству право собственности на него не перейдет к компании «Дельта» до тех пор, пока станок не будет установлен и запущен в эксплуатацию.

Правомерным ли является отражение выручки? Если да, то какая выручка должна быть отражена на текущий момент?

2. Компания по просьбе покупателя откладывает поставку товара на сумму 20 000 долларов США. Счет акцептован покупателем.

Правомерным ли является отражение выручки? Если да, то какая выручка должна быть отражена на текущий момент?

3. Компания отгрузила товары на сумму 10 000 долларов США. Товары требуют сборки и проверки их надежности у покупателя.

Какую выручку, и в какой момент компания должна признать в учете и в отчетности?

4. Компания отгрузила товары на сумму 30 000 долларов США. Покупатель имеет право на возврат товара в течение 20 дней с момента получения поставки.

Какую выручку и в какой момент компания должна признать в учете и в отчетности?

Задание 11

Компания «Омега» является на 100% владельцем компании «Гамма».

 

 

Таблица 8

БАЛАНС КОМПАНИИ «Омега» на 31.12.2010 г.

Статьи	Сумма
Денежные средства	1 500,00
Долгосрочные обязательства	12 000,00
Инвестиции в компанию «Гамма»	1 400,00
Капитал	4 400,00
Прочие долгосрочные активы	7 000,00
Прочие краткосрочные активы	12 200,00
Прочие краткосрочные обязательства	4 000,00
Счета к оплате	2 000,00
Счета к получению от «Гамма»	300,00

 

Таблица 9

БАЛАНС КОМПАНИИ «Гамма» на 31.12.2010 г.

Статьи	Сумма
Денежные средства	500,00
Долгосрочные активы	2 100,00
Долгосрочные обязательства	2 000,00
Капитал	1 400,00
Прочие краткосрочные активы	1 400,00
Прочие краткосрочные обязательства	500,00
Счет к оплате компании «Омега»	300,00
Счета к получению	200,00

 

Требуется:

а) составить балансы материнской (МК) и дочерней компаний (ДК);

б) построить консолидированный баланс МК, учитывая, что никаких других операций между компаниями не производилось.